財務(wù)報表與內(nèi)部控制整合審計流程設(shè)計及應(yīng)用.pdf

1、世通、安然事件爆發(fā)之后，隨著SOX法案的頒布，人們逐漸意識到內(nèi)部控制在減少舞弊、加強管理、提升業(yè)績等方面具有重大意義。為此，企業(yè)更加重視內(nèi)部控制的建立與健全;利益相關(guān)者則要求不僅要進行財務(wù)報表審計，還要進行內(nèi)部控制審計，以期獲取更高質(zhì)量的財務(wù)信息來增加他們的投資信心。至此，內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計處于同等重要地位，即也是一項獨立對外報告的鑒證業(yè)務(wù)。而在進行財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的過程中人們發(fā)現(xiàn)二者有許多共性，又提出了整合審計。整合

2、審計的出現(xiàn)對于解決上市公司高昂的審計費用與保證會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量無疑是一種全新的理念，但由于整合審計在我國引入時間不久，有關(guān)它的研究還主要集中在制度基礎(chǔ)的建立與完善、實施意義及兩審計的關(guān)系等方面，對于實務(wù)操作層面如何指導(dǎo)注冊會計師開展審計工作的研究幾乎沒有。因此，本文在學(xué)者們研究成果的基礎(chǔ)上，圍繞整合審計的目標，在實務(wù)操作層面對整合審計流程的設(shè)計與應(yīng)用進行了研究:
　　首先，從整合審計的目標、兩審計的終極目標及技術(shù)操作層面等簡

3、要闡述了整合審計的必要性和可行性，得出進行整合審計能夠降低成本、提高效率和效果、保證審計質(zhì)量，將財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計整合進行對會計師事務(wù)所和被審計單位來說是一種雙贏的選擇;
　　其次，通過對財務(wù)報表審計流程與內(nèi)部控制審計流程的對比分析，得出風(fēng)險評估程序和控制測試是整合審計的關(guān)鍵內(nèi)容，并據(jù)此也設(shè)計出整合審計流程，為注冊會計師整合審計的實務(wù)操作提供思路和借鑒;
　　最后，基于成本、效率和效果的角度從審計主體的選擇、責(zé)任風(fēng)險