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文檔簡介
1、自本世紀(jì)初以來,美國有多家大型企業(yè)由于涉嫌財務(wù)舞弊行為而被曝光,其中不乏安然、世通等在行業(yè)內(nèi)有較高知名度的企業(yè),對美國企業(yè)界和經(jīng)濟界帶來了極大的沖擊,這使得上市公司的內(nèi)部控制逐漸成為各國關(guān)注的焦點。美國政府為此出臺了《薩班斯—奧克斯利法案》(SOX法案),其中著重強調(diào)了美國公眾公司必須公布出經(jīng)過注冊會計師作為外部審計對企業(yè)內(nèi)部控制審計過的自我評價報告。此法案一經(jīng)頒布,在國際掀起一股重視內(nèi)部控制的新浪潮。美國公眾公司會計監(jiān)督委員會(PCA
2、OB)作為以保護(hù)投資者為目的的非盈利機構(gòu),在這樣非常時期也履行了他應(yīng)盡的義務(wù):發(fā)布了《與財務(wù)報表審計相關(guān)的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計》,本以為這條準(zhǔn)則的出臺可以為世界各國樹立榜樣,誰知在執(zhí)行過程中卻出現(xiàn)了執(zhí)行成本過高,審計效率過低的現(xiàn)象,導(dǎo)致上市公司紛紛退市;隨后,為了有效應(yīng)對市場環(huán)境,PCAOB隨后又發(fā)布了《與財務(wù)報表審計相關(guān)的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計》予以補充調(diào)整,至此“整合審計”正式步入歷史舞臺。中國不僅為了與國際接軌,更想讓國內(nèi)內(nèi)部控制建
3、設(shè)得到完善,《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》作為國內(nèi)整合審計定義和規(guī)范在2010年首次與國內(nèi)公眾見面。指引有闡述,相關(guān)部門和機構(gòu)在對企業(yè)組織審計的過程中,可以根據(jù)實際情況選擇是否將內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計進(jìn)行有機的集合,并且對二者反映的相關(guān)信息進(jìn)行綜合評審,即整合審計措施。因為起步較晚,理論研究并不成熟,如何落實到實際執(zhí)行工作中有待商榷。
本文首先闡述了整合審計的理論概念,再以上海家化作為分析對象進(jìn)行案例分析。采用理論與實際相結(jié)合的
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