內(nèi)部控制質(zhì)量、審計(jì)師努力程度與財(cái)務(wù)報(bào)表重述.pdf

1、頻繁的財(cái)務(wù)報(bào)表重述嚴(yán)重?fù)p害了已披露財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性和及時(shí)性，是企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量差的一種表現(xiàn)。若重述內(nèi)容中涉及到企業(yè)的關(guān)鍵財(cái)務(wù)信息甚至盈利，則表明企業(yè)財(cái)務(wù)信息存在的問題更加嚴(yán)重。本文以2008-2013年滬深兩市A股與B股除金融行業(yè)外的全部上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)為研究樣本，實(shí)證檢驗(yàn)了內(nèi)部控制質(zhì)量、審計(jì)師努力程度對財(cái)務(wù)報(bào)表重述的影響。通過將財(cái)務(wù)報(bào)表重述細(xì)分為“技術(shù)性財(cái)務(wù)報(bào)表重述”、“經(jīng)濟(jì)性財(cái)務(wù)報(bào)表重述”和“負(fù)盈余財(cái)務(wù)報(bào)表重述”三種類型，進(jìn)一步探

2、討了內(nèi)部控制質(zhì)量和審計(jì)師努力程度的不同作用功能以及兩者的聯(lián)合作用機(jī)制。
　　本文共分為五章。第一章為緒論；第二章為文獻(xiàn)綜述，對內(nèi)部控制、審計(jì)師審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表重述關(guān)系的文獻(xiàn)進(jìn)行了回顧和梳理；第三章是理論分析與研究假設(shè)，界定了內(nèi)部控制質(zhì)量、審計(jì)師努力程度的概念以及財(cái)務(wù)報(bào)表重述的三種類別，系統(tǒng)分析了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論并據(jù)此提出研究假設(shè)；第四章為研究設(shè)計(jì)和實(shí)證分析，介紹了數(shù)據(jù)的選取和變量定義，構(gòu)建了回歸模型，并進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)；最后，第五

3、章是本文的結(jié)論，總結(jié)了全文的研究成果，據(jù)此提出政策建議，并指出了本文研究的局限和未來的研究展望。
　　本文得到的主要結(jié)論有：
　　1．現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論的分析表明，審計(jì)師在審計(jì)時(shí)的努力程度和企業(yè)有效的內(nèi)部控制都可以有效治理企業(yè)的財(cái)務(wù)問題，從而有助于抑制財(cái)務(wù)報(bào)表重述的發(fā)生。理論分析還表明，在這一過程中，審計(jì)師會依據(jù)內(nèi)部控制質(zhì)量水平調(diào)整自身的努力程度，審計(jì)師努力與內(nèi)部控制質(zhì)量在抑制財(cái)務(wù)報(bào)表重述時(shí)形成聯(lián)合作用機(jī)制。
　　2

4、．?dāng)?shù)據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果表明，企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量越高其財(cái)務(wù)報(bào)表越不易發(fā)生重述，然而，審計(jì)師努力程度卻與財(cái)務(wù)報(bào)表重述的發(fā)生概率呈正相關(guān)關(guān)系，與理論分析的預(yù)測不符。
　　3．對財(cái)務(wù)報(bào)表重述的種類進(jìn)行細(xì)分后的檢驗(yàn)結(jié)果表明：
　?。?）高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制僅僅對“技術(shù)性財(cái)務(wù)報(bào)表重述”具有顯著的抑制作用，對“經(jīng)濟(jì)性財(cái)務(wù)報(bào)表重述”和“負(fù)盈余財(cái)務(wù)報(bào)表重述”則不具有顯著影響。表明內(nèi)部控制的防范重點(diǎn)在于企業(yè)的一般技術(shù)性差錯(cuò)。
　?。?）更高的審計(jì)