國有企業(yè)經(jīng)營管理者激勵約束機制的探討 (1)

1、CKYJ(2006年第10期)財會研究探討積極推進國企改革建立經(jīng)營管理者激勵約束機制是市場經(jīng)濟和國企發(fā)展的需求。激勵約束機制既包含精神激勵與以年薪制、期(股)權(quán)制、持股經(jīng)營為形式的物質(zhì)激勵相結(jié)合的利益導向機制也包含外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督結(jié)合的監(jiān)督約束機制。改革開放以來國企改革在激勵約束機制上取得了一定成效但從整體來看目前國企的激勵約束機制與市場經(jīng)濟體制要求還存在較大差距需進一步進行理論與實踐的深入探討。一、建立和健全對國有企業(yè)經(jīng)營者的激勵機

2、制建立現(xiàn)代企業(yè)制度造就高素質(zhì)的經(jīng)營管理者隊伍應(yīng)當采取精神激勵與物質(zhì)激勵相結(jié)合的方式進行。物質(zhì)激勵和精神激勵是激勵機制中的對立統(tǒng)一體兩者相輔相成。國有企業(yè)生產(chǎn)資料的國家所有性質(zhì)決定了經(jīng)營管理者需要倡導奉獻精神同時其作為市場微觀主體的地位又決定了經(jīng)營管理者需要獲得與其風險和貢獻相對稱的經(jīng)濟報酬。(一)重視精神激勵。對國企經(jīng)營管理者來說需要提倡奉獻精神對社會來說需要構(gòu)筑國企經(jīng)營管理者的價值認可機制塑造尊重企業(yè)家才能的社會氛圍。兩者相互促進最終

3、形成社會———經(jīng)營管理者之間的互動循環(huán)態(tài)勢。這種社會———經(jīng)營管理者的互動循環(huán)態(tài)勢主要表現(xiàn)為:社會認可經(jīng)營管理者的氛圍越是濃厚則經(jīng)營管理者自我激勵越是強烈反之經(jīng)營管理者的績效越是突出則社會的氛圍越是濃厚。兩者形成相互促進、相互約束的互動之勢。精神激勵主要表現(xiàn)在對國企經(jīng)營管理者的成就感的激勵。國有企業(yè)面臨困境作為經(jīng)營管理者需要堅定信念知難而進把個人價值融入到國企振興中去。國有資產(chǎn)管理部門在建立科學評價體系的基礎(chǔ)上確定國企經(jīng)營管理者的管理資

4、質(zhì)并以資質(zhì)為標準實現(xiàn)經(jīng)營管理人力資本的合理配置增強經(jīng)營管理者的社會認同感和職業(yè)信譽度激發(fā)其實現(xiàn)自身價值的成就感和事業(yè)心。(二)加強物質(zhì)激勵。物質(zhì)激勵應(yīng)體現(xiàn)對國企經(jīng)營管理者激勵與約束相結(jié)合、責權(quán)利相結(jié)合、短期利益和長期利益相結(jié)合的原則以改革收益分配為突破口形成與社會主義市場經(jīng)濟相適應(yīng)的國企分配制度。1.推行年薪制。年薪制即以年為單位核算國企經(jīng)營管理者的基本薪酬和效益薪酬?；拘匠臧凑掌髽I(yè)的規(guī)模類別確定按月支付:效益薪酬與經(jīng)營績效聯(lián)系按年分

5、期發(fā)放。當年支付不超過應(yīng)付總額的50%余額以風險基金形式存入其專用賬戶任期屆滿經(jīng)考核合格后一并支付。年薪制實施需要與任免管理相協(xié)調(diào)。國有產(chǎn)權(quán)代表的年薪由出資方核定總經(jīng)理的年薪由董事會核定政府原則上規(guī)定年薪構(gòu)成并通過稅收等經(jīng)濟杠桿對年薪進行調(diào)節(jié)和再分配。對有重大貢獻的國企經(jīng)營管理者政府或國有資產(chǎn)管理部門可適當給予一次性重獎。市場調(diào)節(jié)機制需要引入國企經(jīng)營管理者收益分配中以經(jīng)營管理者的均衡工資率為基礎(chǔ)經(jīng)由市場根據(jù)經(jīng)營管理者的績效確定其收益。實

6、行期(股)權(quán)制。期(股)權(quán)制即某一時期某一價格為基準以優(yōu)惠、賒賬或貼息等形式給予國企經(jīng)營管理者適當比例的企業(yè)股份經(jīng)營管理者以分批兌現(xiàn)的方式取得股份的所有權(quán)。對有突出貢獻的經(jīng)營管理者還可以補充養(yǎng)老保險的形式激勵。期(股)權(quán)制以期權(quán)的方式把經(jīng)營管理者的收益與企業(yè)的長期利益捆綁起來預防和制約其短期行為。2.持股經(jīng)營。持股經(jīng)營即股份制國企的經(jīng)營管理者以私人名義通過購買企業(yè)股權(quán)或增注資本金等形式投資參股其所經(jīng)營管理的國企實行持股經(jīng)營。股份由經(jīng)營管

7、理者私人出資。在綜合考慮人員構(gòu)成、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營效益等指標的基礎(chǔ)上經(jīng)營管理者持股的數(shù)額一般限定在員工平均持股額的5~10倍。持股經(jīng)營使經(jīng)營管理者融資資產(chǎn)經(jīng)營受益者和(股東)和資產(chǎn)所有者(出資主體)于一體并與其他資產(chǎn)所有者結(jié)成利益共同體既穩(wěn)定了管理層又保障了企業(yè)的長期效益。收益與企業(yè)的績效掛鉤是從利益分配上激勵經(jīng)營管理者的基本準則在實踐中需要實行分類管理。競爭性國企經(jīng)營管理者的收益可由董事會參照經(jīng)理市場的均衡價格核定對壟斷性國企經(jīng)營管理者

8、的收益可由政府或國有資產(chǎn)管理部門參照競爭性國企經(jīng)營管理者的收益和企業(yè)實際對工資總量或平均工資直接管理對困難國企經(jīng)營管理者的收益可由國有資產(chǎn)的保值增值程度適當量化通過經(jīng)營管理者的資質(zhì)認證參照核定其收益。二、完善和加強對國有企業(yè)經(jīng)營管理者的約束機制利益導向的激勵機制是國企經(jīng)營管理者的動力約束機國有企業(yè)經(jīng)營管理者■康敏激勵約束機制的企業(yè)問題探討55CKYJ(2006年第10期)財會研究制則是完善企業(yè)管理使企業(yè)及經(jīng)營管理者個人健康發(fā)展的保證兩者

9、相輔相成缺一不可。實踐中對經(jīng)營管理者的約束主要有約束機制作用乏力、內(nèi)部人控制的問題。表現(xiàn)在:缺乏約束意識。經(jīng)營管理者把政企分開片面理解為給予國企絕對自主權(quán)削弱甚至放任約束機制。國有經(jīng)營管理者通常集廠長(經(jīng)理)和黨委書記于一身或是董事長、總經(jīng)理、黨委書記一人兼致使決策機構(gòu)、經(jīng)營機構(gòu)、黨委部門之間的制衡形同虛設(shè)缺乏有效的約束途徑傳統(tǒng)的行政監(jiān)督機制逐步淡化。市場約束和產(chǎn)權(quán)約束固然適應(yīng)市場經(jīng)濟需求但由于我國市場發(fā)育尚不成熟產(chǎn)權(quán)改革和出資人制度尚

10、未到位約束效力難以發(fā)揮、完善和強化。因此對國企經(jīng)營管理者的約束機制刻不容緩并實行內(nèi)部監(jiān)督與外部約束相結(jié)合的方式。(一)強化內(nèi)部監(jiān)督。其關(guān)鍵在于健全法人治理結(jié)構(gòu)。國企建立現(xiàn)代企業(yè)制度需要構(gòu)筑由權(quán)利機構(gòu)(股東會)、決策機構(gòu)(董事會)、監(jiān)督機構(gòu)(監(jiān)事會)和執(zhí)行機構(gòu)(經(jīng)理層)組成的法人治理結(jié)構(gòu)。國企資產(chǎn)所有權(quán)、法人財產(chǎn)權(quán)、監(jiān)督權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)應(yīng)為法人治理結(jié)構(gòu)建立內(nèi)部制衡機制提供了基礎(chǔ)。構(gòu)筑法人治理結(jié)構(gòu)強化內(nèi)部制衡機制。按照公司法規(guī)定建立股東會、董

11、事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層既相互分離又彼此制衡的權(quán)責。通過制度安排約束國企經(jīng)營管理者的行為。建立國有出資人制度規(guī)范出資人、產(chǎn)權(quán)代表、經(jīng)營層三者關(guān)系。出資人對產(chǎn)權(quán)代表的重大決策、國有資產(chǎn)保值增值施加約束產(chǎn)權(quán)代表對經(jīng)營層貫徹董事會決策、日常經(jīng)營管理施加約束。在構(gòu)筑法人治理結(jié)構(gòu)中必須堅持董事長與總經(jīng)理分設(shè)的原則實現(xiàn)決策權(quán)與經(jīng)營權(quán)分立保障內(nèi)部制衡機制具備組織基礎(chǔ)。規(guī)范董事會權(quán)責和程序?qū)嵭卸聲ㄆ趫蟾嬷泼吭孪蛲顿Y主體報告企業(yè)的重大產(chǎn)權(quán)和人事變動、限定

12、數(shù)額以上的投資及貸款擔保、分配方案及資產(chǎn)運營和保值增值。需要指出的是法人治理結(jié)構(gòu)是一個制衡整體如果片面賦予執(zhí)行機構(gòu)過重權(quán)利反而會引致內(nèi)部制衡機制失衡。廠長(經(jīng)理)負責制就是前車之鑒。改制國企必須保證法人治理結(jié)構(gòu)的完整性監(jiān)事會必不可少。設(shè)置監(jiān)事會須堅持“體外為主、內(nèi)外結(jié)合、以上為主、上下結(jié)合”的原則。其成員可由出資主體代表、國有資產(chǎn)管理部門代表、政府經(jīng)濟管理部門代表和社會知名人士組成其主席的產(chǎn)生可根據(jù)國企資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的差異采取委派、選派、推薦

13、等方式。作為國有企業(yè)黨組織不可或缺。以雙向進入、交叉任職的形式從組織結(jié)構(gòu)上明確國企黨組織與法人治理結(jié)構(gòu)的關(guān)系為黨組織對重大問題決策發(fā)揮政治核心作用創(chuàng)造條件。(二)深化內(nèi)部監(jiān)督。實現(xiàn)對國企經(jīng)營管理者職務(wù)行為和個人行為的約束必須將外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督結(jié)合起來單獨依靠內(nèi)部監(jiān)督或外部監(jiān)督都難以奏效。外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督是國企約束機制的兩個方面不可相互代替。政府對國企的經(jīng)營行為不加干預但對國企的監(jiān)督職能不能缺位。1.完善稽查特派員制度。1994《國有

14、企業(yè)財產(chǎn)監(jiān)督管理條例》實施以來監(jiān)事會在監(jiān)督國有資產(chǎn)保值增值、防止國有資產(chǎn)流失方面收到一定成效也暴露出一些問題。如監(jiān)督約束責任主體不明確影響監(jiān)事會派出監(jiān)督機制也是行業(yè)主管部門監(jiān)督職能與行政管理職能重疊等影響監(jiān)事會作用發(fā)揮。國務(wù)院向國有重點大型企業(yè)派出稽查特派員是國家行使所有者職能、施加監(jiān)督約束的新舉措為國企建立現(xiàn)代企業(yè)制度創(chuàng)造條件?；樘嘏蓡T維護出資主體的權(quán)益代表政府對資產(chǎn)經(jīng)營公司和重點骨干企業(yè)行使經(jīng)營管理活動。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財務(wù)上存在明

15、顯不當或違反國家法律法規(guī)等行為稽查特派員即向派出機構(gòu)匯報并請審計、監(jiān)察、工商、稅務(wù)等政府行政監(jiān)督機構(gòu)進行必要的檢查。2.加強考核監(jiān)督。以嚴格審計為基礎(chǔ)業(yè)績考核為重點分類分層為方法在黨委領(lǐng)導下由組織人事部門牽頭國資管理、財政、審計、紀檢和工會共同參與考核國企經(jīng)營管理者。首先需要建立和完善國企經(jīng)營者目標考核體系。企業(yè)家才能通過實踐展現(xiàn)經(jīng)營績效是檢驗企業(yè)家才能的主要標準。當前國企經(jīng)營者目標考核體系存在弊端如考核指標繁瑣計劃生育、社會治安等也納

16、入考核考核指標可靠性較低虧損企業(yè)也可做成贏利贏利企業(yè)可改成虧損?？茖W的目標考核體系需要科學的考核指標。實踐中要強化上繳稅收等過硬指標并以此判斷其它指標的真?zhèn)?。其次需要建立國企決策失誤追究制度實行任期經(jīng)濟責任審計制度。當前國企經(jīng)營業(yè)績考核制度業(yè)已建立決策失誤追究制度尚待建立?！秶衅髽I(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》于1999年頒發(fā)需要嚴格執(zhí)行。在國有大中型企業(yè)經(jīng)營管理者任期屆滿或任期內(nèi)調(diào)任、辭職、退休之前以及國企改制、改

17、組、兼并、出售、拍賣、破產(chǎn)等國有資產(chǎn)重組的同時應(yīng)嚴格審計強化監(jiān)控約束。(三)國企監(jiān)察工作納入國家行政監(jiān)察體制并逐步予以強化。國家行政監(jiān)督通過國家行政監(jiān)察體制實現(xiàn)國企是社會主義市場經(jīng)濟的法人主體需加強和完善國企監(jiān)察工作并納入國家行政監(jiān)察體制。國家作為國有資產(chǎn)的出資者應(yīng)委派國企(含國有控股企業(yè))經(jīng)營管理者。國企(含國有控股企業(yè))的黨政負責人交叉任職于法人治理結(jié)構(gòu)中。監(jiān)察約束國企經(jīng)營管理者的職務(wù)行為和個人行為教育和懲戒其不良行為應(yīng)成為國企黨委