分銷渠道的節(jié)稅設計.pdf

1、本論文所研究的是分銷渠道中的節(jié)稅設計，目的在于對分銷渠道的不同組織形式、不同銷售行為進行涉稅分析，找出籌劃點，作出節(jié)稅設計。 基本思路：先進行分銷渠道節(jié)稅空間分析，再進行分銷渠道的節(jié)稅設計，最后分析節(jié)稅設計的風險與防范。 主要內容與觀點：分銷渠道是使產(chǎn)品或服務順利的被使用或消費而相互配合起來的一系列獨立組織。分銷渠道主要有批發(fā)商和零售商。 任何納稅人都有規(guī)避稅負的愿望和動機，他們要求以最小的投入，獲取最大的產(chǎn)出，

2、是稅收籌劃的經(jīng)濟基礎和客觀條件。 建立分銷渠道的目的在于彌補企業(yè)財力的不足、獲取最大規(guī)模分銷的經(jīng)濟性、使企業(yè)獲得更豐厚的回報、提高營銷效率，而企業(yè)的不同組織形式形成不同的分銷渠道，不同的組織形式交納稅款的方式也不一樣，這就使得分銷渠道有了稅收籌劃的可能性。 本文通過對企業(yè)組織形式、直銷行為、代購代銷行為、連鎖經(jīng)營模式的涉稅分析，作出不同形式下的節(jié)稅設計。 1、企業(yè)開辦初期，下屬企業(yè)可能發(fā)生虧損，設立分公司，因與總

3、公司“合并報表”沖減總公司的利潤后，可以減少應稅所得，少繳所得稅。而設立子公司就得不到這一項好處。但如果下屬企業(yè)在開設的不長時間內就可能盈利，或能很快扭虧為盈，那么設立子公司就比較適宜，可以得到作為獨立法人經(jīng)營便利之處，還可以享受未分配利潤遞延納稅的好處。除了在開辦初期要對下屬企業(yè)的組織形式精心選擇外，在企業(yè)的經(jīng)營、運作過程中，隨著整個集團或下屬企業(yè)的業(yè)務發(fā)展，盈虧情況的變化，總公司仍有必要通過資產(chǎn)的轉移、兼并等方式，對下屬分支機構進行

4、調整，以獲得更多的稅收利益。 2、直接銷售的變種是多層傳銷，因銷售產(chǎn)品增值稅由公司統(tǒng)一交納，只對銷售人員個人交納稅款作節(jié)稅設計。 3、代購行為的征管待遇與稅收法理一致。代銷行為的征管待遇與稅收法理不符。銷貨方(物權所有人或合法處分人)的委托代銷與購貨方(物權受讓人)委托代購是同一問題的不同視角、不同表述。二者經(jīng)濟活動基礎一致，法律關系屬性相同。在購、銷、代理三方主體既定，購、銷需求基本確定或可準確預計或安排的情況下，代購

5、、代銷商業(yè)模式可以“轉換”，將代銷轉為代購后能節(jié)約稅款。 4、微觀層面的稅收法律關系具有一定的可選擇性；盈利模式設計是選擇適用微觀稅收法律關系的有效手段。為了揭示連鎖經(jīng)營業(yè)態(tài)主要的帶有普遍性的涉稅問題，有必要對連鎖經(jīng)營的盈利模式——其實質是對商品流轉增加值的實現(xiàn)環(huán)節(jié)和實現(xiàn)方式——作系統(tǒng)考察。 任何籌劃都會有風險，稅收籌劃也不例外。如果納稅人曲解稅收籌劃的涵義，采取欺騙手段獲取稅收利益，則偏離了稅收籌劃的本意，具有很高的涉