現(xiàn)代風險導向審計運用于中國上市公司的研究.pdf

1、西南農業(yè)大學碩士學位論文現(xiàn)代風險導向審計運用于中國上市公司的研究姓名：蔣鈴鈴申請學位級別：碩士專業(yè)：會計學指導教師：張孝友20050501競爭戰(zhàn)略、職能戰(zhàn)略)后果作出評估。(3)將報告的財務成果與預期值比較，如果發(fā)現(xiàn)異常，就要采取進一步的審計程序，以此決定進一步審計程序的時間、性質和范圍，包括控制測試和實質性測試?，F(xiàn)代風險導向審計改進了原有的審計模型基礎上創(chuàng)建了新的審計模型：審計風險=重大錯報風險檢查風險。重大錯報風險包括兩個層次：一是

2、認定層次指交易類別、賬戶余額、披露和其他相關具體認定層次的風險，包括傳統(tǒng)的固有風險和控制風險。_二是主要指戰(zhàn)略經營風險。會計報表整體層次?，F(xiàn)代風險導向以“確定整體審計風險概率一一戰(zhàn)略分析一一會計報表剩余風險分析”的基本思路，首先確定整體審計風險，然后對企業(yè)進行全面分析戰(zhàn)略風險。以企業(yè)的經營模式為核心，以自上而下和自下而上相結合的方式了解企業(yè)的內外部經營環(huán)境、經營產品、經營模式，并在此基礎上分析確定企業(yè)經營有效性和會計報表的關鍵認定是否合

3、理、合法。最后將戰(zhàn)略風險概率后和按照傳統(tǒng)的方法分析認定層次的風險概率結合起來考慮就是重大錯報風險概率。最后根據(jù)確定的總體審計風險概率和評估的重大錯報風險概率，得出關?。菏Ｓ鄬徲嬶L險也就是檢查風險的概率，據(jù)此確定實質性測試的性質和范圍，即可將審計風險減少到滿意程度。3、以被處罰的上市公司年報為例，介紹現(xiàn)代風險導向審計運用。4、現(xiàn)代風險導向審計本身還具有局限性：(1)風險評估出錯會導致審計失敗或審計無效率。(2)缺乏綜合素質高的審計師導致實

4、施現(xiàn)代風險導向審計的效率低V。(3)有限的法律風險會引起審計師道德風險問題。而且目前由于我國對行業(yè)風險等數(shù)據(jù)的缺乏積累，對企業(yè)價值評估的能力缺乏以及成本效益等問題，現(xiàn)代風險導向審計還需逐步的在國內業(yè)界展開。冒翦還存在的其他問題：一是對引入現(xiàn)代風險導向審計的態(tài)度尚有爭議；二是引入現(xiàn)代風險導向審計的問題要解決對企業(yè)評估的問題：三是關于引入現(xiàn)代風險導向審計模式的成本效益問題。通過以上研究，本文提出政策建議如下：(1)修訂審計風險模型。(2)強

5、化注冊會計師的職業(yè)懷疑精神。(3)大力提高注冊會計師的職業(yè)判斷能力。(4)辯證地引入現(xiàn)代風險導向審計是一種執(zhí)業(yè)理念的改變。(5)現(xiàn)代風險導向審計下的固有風險的特點及評價分析實務中，會計師事務所可在逐項評價客戶相關的環(huán)境風險、經營風險、財務風險的基礎下考慮是否接受委托。(6)通過參加職業(yè)責任保險抵御審計風險。(7)推廣我國現(xiàn)代風險導向審計的應用還需解決如下方面的問題。一是需建立整個社會市場經濟體系：二是強化注冊會計師的獨立性和執(zhí)業(yè)道德；：