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文檔簡介
1、隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展,互聯(lián)網(wǎng)用戶群體的不斷擴(kuò)大,互聯(lián)網(wǎng)對(duì)人們生活學(xué)習(xí)工作的影響越來越大、越來越深,阿里巴巴、支付寶、美團(tuán)等網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的出現(xiàn)給人們的生活帶了極大的便利,人們可以通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行購物、學(xué)習(xí)、快捷轉(zhuǎn)賬等。2008年金融危機(jī)之后,小微企業(yè)以及個(gè)人融資的局面越來越來艱難,此時(shí)眾籌由一種活躍在小部分群體中的籌資方式進(jìn)入大眾視野。眾籌新型融資方式是區(qū)別于傳統(tǒng)籌資方式的,其以互聯(lián)網(wǎng)為載體,以廣大個(gè)體投資者的小額投資為亮點(diǎn),具有扶持科技藝術(shù)
2、創(chuàng)新以及廣大投資者參與項(xiàng)目創(chuàng)造的特色,是大金融向細(xì)微方向發(fā)展的代表之一。眾籌一定程度上既能有助于解決個(gè)人以及小微企業(yè)融資困難的問題,又能為閑置資金多又不甘于將資金儲(chǔ)存在銀行拿存款利息并樂于進(jìn)行各種投資理財(cái)?shù)默F(xiàn)代人提供新型的理財(cái)渠道。眾籌順應(yīng)了互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代發(fā)展的需要,為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入了新活力?;诖耍瑖以谕晟葡嚓P(guān)稅收政策以及監(jiān)管政策的同時(shí)又積極鼓勵(lì)“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的發(fā)展以及“眾創(chuàng)、眾包、眾扶、眾籌”平臺(tái)的建設(shè)。
眾籌作
3、為促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)增長的互聯(lián)網(wǎng)金融新業(yè)態(tài),國家出臺(tái)了多份文件對(duì)眾籌的征管、監(jiān)管等做出了要求,國家對(duì)眾籌的政策意見主要集中在三個(gè)方面。首先,在私募股權(quán)眾籌的管理方面,政府于2014年發(fā)布了《私募股權(quán)眾籌融資管理辦法(試行)》,辦法分別對(duì)股權(quán)眾籌平臺(tái)、私募股權(quán)眾籌投資者、私募股權(quán)眾籌項(xiàng)目發(fā)起者的身份認(rèn)證、職責(zé)、禁止行為以及私募股權(quán)眾籌融資的發(fā)行方式等做出了明確規(guī)定。其次,政府強(qiáng)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn),應(yīng)當(dāng)主動(dòng)迎合互聯(lián)網(wǎng)金融等新經(jīng)濟(jì)模式的發(fā)展并制
4、定相配套的稅收征管措施,應(yīng)當(dāng)加快稅收信息化的建設(shè)進(jìn)程以及推動(dòng)電子發(fā)票的升級(jí)使用。最后,在稅收優(yōu)惠政策方面,國家相關(guān)部門在各文件中多次表明要通過稅收支持政策促進(jìn)眾籌等互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展,強(qiáng)調(diào)需要落實(shí)小微企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策、擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊的適用范圍、強(qiáng)調(diào)高新技術(shù)科技創(chuàng)新的研發(fā)費(fèi)用的扣除等。
本文著重對(duì)如何完善眾籌稅收征納的法律依據(jù)以及完善眾籌相關(guān)稅收支持政策進(jìn)行了研究。首先,研究眾籌相關(guān)稅收政策有助于防止國家相關(guān)稅收收入的
5、流失,有助于完善我國稅制。目前我國針對(duì)眾籌稅收的征管仍舊處于一片混亂之中,針對(duì)眾籌相關(guān)所得的征與不征以及按什么標(biāo)準(zhǔn)征管等問題,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理方式大不相同。其次,對(duì)眾籌征稅符合稅收公平原則要求,我國目前對(duì)傳統(tǒng)金融業(yè),譬如銀行等都照常征收稅款,但是眾籌稅收政策的不明晰造成了一部分眾籌相關(guān)方選擇不就眾籌行為繳納稅款,這對(duì)于傳統(tǒng)金融業(yè)是極其不公平的,是有悖于稅負(fù)公平原則的,這會(huì)給傳統(tǒng)金融企業(yè)帶來較大的稅負(fù)壓力、增加傳統(tǒng)金融業(yè)的籌資壓力、降低
6、傳統(tǒng)金融業(yè)的競爭能力,進(jìn)而影響傳統(tǒng)金融業(yè)的發(fā)展。最后,對(duì)眾籌的稅收政策進(jìn)行研究有利于促進(jìn)小微經(jīng)濟(jì)個(gè)體的發(fā)展。眾籌對(duì)于小微個(gè)體融資渠道的拓寬具有十分重要的意義,但是通過分析我國目前眾籌相關(guān)稅收支持政策時(shí)不難發(fā)現(xiàn),現(xiàn)行稅收支持政策尚未完全落實(shí)到眾籌交易各方。因此,對(duì)眾籌相關(guān)稅收政策的研究具有重要意義。
從結(jié)構(gòu)上看,本文主要分為六個(gè)章節(jié),第一章節(jié)主要對(duì)眾籌稅收政策研究的意義、國內(nèi)外相關(guān)研究現(xiàn)狀進(jìn)行闡述。在翻閱國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)時(shí)不難發(fā)現(xiàn)
7、,眾籌作為一種新型籌資方式以及理財(cái)方式,國外的學(xué)者對(duì)眾籌的關(guān)注重點(diǎn)依舊在眾籌對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響、股權(quán)眾籌的監(jiān)管以及眾籌行為影響因素的分析等方面,極少有學(xué)者對(duì)眾籌相關(guān)稅收政策進(jìn)行研究。我國目前將眾籌作為互聯(lián)網(wǎng)金融的業(yè)態(tài)之一,在介紹互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)對(duì)眾籌、第三方支付、大數(shù)據(jù)金融等一筆帶過,將眾籌稅收研究籠統(tǒng)地概括在互聯(lián)網(wǎng)金融稅收研究之中?;ヂ?lián)網(wǎng)金融本身也是比較新的概念,我國學(xué)者對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)金融稅收的研究也比較籠統(tǒng)。與電子商務(wù)稅收一樣,互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收問
8、題主要集中在線上交易的隱蔽性、稅收政策的不明晰、技術(shù)手段相對(duì)落后等造成的稅收征管問題。由于眾籌的“新”,本文對(duì)眾籌相關(guān)稅收政策進(jìn)行比較細(xì)致分析是本文的創(chuàng)新點(diǎn)所在。但是,同樣也由于眾籌的“新”,目前我國官方并沒有眾籌行業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù),因此本文無法對(duì)眾籌進(jìn)行實(shí)證方面的研究,這是本文的不足之處。
本文的第二章節(jié)為眾籌概述,對(duì)眾籌的概念、四種模式、發(fā)展?fàn)顩r以及我國相關(guān)稅收政策進(jìn)行了梳理。眾籌是指項(xiàng)目發(fā)起人通過互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)向大眾籌集資金的一
9、種融資方式,眾籌分為四種模式,分別為捐贈(zèng)型眾籌、獎(jiǎng)勵(lì)型眾籌、股權(quán)型眾籌以及債權(quán)型眾籌,四種眾籌模式的主要區(qū)別為眾籌交易雙方的動(dòng)機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)的參與方式以及眾籌支持者所收到的回報(bào)類型等,我國學(xué)術(shù)界對(duì)眾籌的劃分與國際上一樣,但是在實(shí)際生活中,我國的債權(quán)型眾籌往往被認(rèn)為是P2P網(wǎng)絡(luò)借貸,事實(shí)上債權(quán)眾籌的范圍比P2P網(wǎng)絡(luò)借貸更廣,我國債權(quán)眾籌的發(fā)展雖然迅速但并不完備。此外,P2P網(wǎng)絡(luò)借貸的稅收政策本身是一個(gè)十分值得研究以及研究點(diǎn)非常多的課題,因
10、此本文在討論眾籌相關(guān)稅收政策時(shí)將不對(duì)債權(quán)型眾籌進(jìn)行過多闡述。通過瀏覽我國現(xiàn)有的眾籌相關(guān)稅收政策以及搜索我國眾籌稅收問題時(shí)不難發(fā)現(xiàn),我國眾籌稅收問題主要體現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)眾籌的征管方面,有些問題是長期以來互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)行為本身就具有且尚未被解決的問題,有些問題則比較新穎,譬如在計(jì)算眾籌交易各方所得稅以及流轉(zhuǎn)稅時(shí)存在的諸多問題。因此本文以此為切入點(diǎn),于本文的第三章節(jié)通過對(duì)大家投網(wǎng)股權(quán)眾籌以及京東產(chǎn)品眾籌兩種不同的眾籌模式中各方的涉稅問題進(jìn)行了案例
11、分析研究,以此對(duì)眾籌稅收征納問題究竟是否存在以及問題是如何出現(xiàn)的進(jìn)行了探究。通過對(duì)眾籌交易各方在進(jìn)行產(chǎn)品眾籌或股權(quán)眾籌的資金流動(dòng)、可能的應(yīng)稅行為以及稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)各行為進(jìn)行怎樣的判斷處理進(jìn)行研究,本文發(fā)現(xiàn)眾籌存在諸多稅收認(rèn)定問題,這些問題的癥結(jié)所在就是眾籌交易稅收依據(jù)的不明晰。
在第四章中,基于前一章節(jié)的案例分析,聯(lián)系我國眾籌稅收政策的現(xiàn)狀,筆者發(fā)現(xiàn)了我國眾籌稅收中存在的諸多問題,譬如眾籌納稅主體難以確定、稅收依據(jù)不明晰、納稅
12、對(duì)象難以確定、納稅地點(diǎn)存在爭議、以及稅收優(yōu)惠力度不夠等問題。之后本文對(duì)英國與美國的眾籌相關(guān)稅收政策進(jìn)行了研究,就目前而言英國與美國對(duì)通過互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)進(jìn)行的交易都采取征稅的態(tài)度。與此同時(shí),由于眾籌是發(fā)生在互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)的行為,眾籌的項(xiàng)目發(fā)起方多為個(gè)人、小微企業(yè)或者研究創(chuàng)新產(chǎn)品的企業(yè)并且眾籌的項(xiàng)目支持者多為個(gè)人,國外主流國家對(duì)于小微企業(yè)以及創(chuàng)新型企業(yè)的發(fā)展十分重視,英美兩國在立法層面為這些企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。英美兩國一方面皆為小微企業(yè)設(shè)立了專門的
13、組織機(jī)構(gòu),專門對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行管理與提供服務(wù)。另一方面還給予了創(chuàng)新型企業(yè)、小微企業(yè)以及小微企業(yè)投資者充足的稅收支持,并且英美兩國對(duì)這些企業(yè)的稅收政策支持方面具有全方位、多層次、力度大、引導(dǎo)性強(qiáng)的特點(diǎn)。
通過對(duì)中外眾籌的相關(guān)稅收政策進(jìn)行研究,聯(lián)系前文所總結(jié)的眾籌稅收政策中存在的諸多問題,本文提出了眾籌稅收政策的相關(guān)完善建議。首先,法律法規(guī)政策等是稅務(wù)人員進(jìn)行稅收征管的依據(jù)所在,需要加強(qiáng)稅收立法,需要對(duì)現(xiàn)行的所得稅與流轉(zhuǎn)稅進(jìn)行完善,
14、增加眾籌適用的相關(guān)條款,需要對(duì)眾籌的課稅對(duì)象、納稅地點(diǎn)、納稅環(huán)節(jié)等稅制基本要素進(jìn)行明確的界定,需要對(duì)各眾籌模式下納稅人的稅收收入的性質(zhì)、如何確定收入金額、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間等進(jìn)行明確的界定;其次,需要完善眾籌相關(guān)注冊登記制度,包括實(shí)名制管理、工商登記以及稅務(wù)登記,需要進(jìn)一步落實(shí)“三證一照”與“一照一碼”制度,完備的注冊登記制度是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)眾籌納稅人進(jìn)行稅收征收管理的基石,有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收的監(jiān)督控制,有利于眾籌的健康發(fā)展;再其次,本文提
15、出需要加快稅收信息化的建設(shè),稅收信息化建設(shè)是大勢所趨,是我國稅務(wù)部門的重要任務(wù),稅收信息化的建立對(duì)于稅收的征管是大有裨益的,一方面稅收信息化可以幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅款征管、監(jiān)管,加強(qiáng)稅務(wù)部門對(duì)稅收現(xiàn)狀的掌控力度,減輕稅收征納成本。另一方面稅收信息化有利于降低納稅人的稅收遵從成本。最后,相關(guān)機(jī)構(gòu)需要在稅收優(yōu)惠政策方面進(jìn)行進(jìn)一步探索,譬如需要優(yōu)化納稅服務(wù)、完善個(gè)人所得稅制度、加強(qiáng)稅收政策宣傳、建立健全實(shí)名制度、落實(shí)稅收優(yōu)惠政策、加大稅收政策支
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