關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究——以漢能薄膜發(fā)電為例.pdf

1、近年來(lái)，隨著我國(guó)證券市場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)不斷發(fā)展壯大，母公司與子公司以及子公司與子公司之間的關(guān)聯(lián)方交易因其具有隱蔽、便利及短時(shí)間湊效的特性越來(lái)越普遍。規(guī)范且合理的關(guān)聯(lián)方交易可以為公司帶來(lái)規(guī)模收益，降低運(yùn)營(yíng)成本，更有效地管理資本和債務(wù)；而不正當(dāng)?shù)年P(guān)聯(lián)方交易可能導(dǎo)致公司利用其進(jìn)行虛増利潤(rùn)、掏空公司資產(chǎn)等嚴(yán)重行為發(fā)生。我國(guó)雖然不斷更新完善相關(guān)的法律法規(guī)，利用加強(qiáng)外部監(jiān)管來(lái)約束關(guān)聯(lián)方交易，促使關(guān)聯(lián)方交易合法化和公開化，但仍存在關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)監(jiān)管不到位、上

2、市公司治理結(jié)構(gòu)混亂等問(wèn)題，使得關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)工作難度依舊較大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)偏高。不完善的公司內(nèi)部治理機(jī)制為不正當(dāng)關(guān)聯(lián)方交易提供了操縱空間，而市場(chǎng)外部監(jiān)管不到位，不能及時(shí)、準(zhǔn)確的識(shí)別出不正當(dāng)?shù)年P(guān)聯(lián)方交易，由此應(yīng)深入研究關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，遏制公司內(nèi)部治理機(jī)制和市場(chǎng)監(jiān)管不足之處給市場(chǎng)帶來(lái)的危害。僅僅加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部治理或?qū)﹃P(guān)聯(lián)方交易的外部審計(jì)都收效甚微，但將兩者結(jié)合起來(lái)規(guī)范關(guān)聯(lián)方交易卻效果顯著。本文采用理論分析與案例分析相結(jié)合的方式，分析對(duì)關(guān)

3、聯(lián)方交易審計(jì)過(guò)程中可能存在的問(wèn)題及問(wèn)題的構(gòu)成原因，從公司治理層面和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)層面對(duì)遏制不正當(dāng)關(guān)聯(lián)方交易提出優(yōu)化建議。
　　首先，交代論文的研究背景及研究意義；接著通過(guò)查閱資料，對(duì)國(guó)內(nèi)外有關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行梳理歸納，并做出述評(píng)；接著為關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述及理論基礎(chǔ)，首先介紹了相關(guān)的理論基礎(chǔ)，其次總結(jié)歸納關(guān)聯(lián)方交易的特質(zhì)及動(dòng)機(jī)，最后介紹審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)及分類；接著為關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)現(xiàn)狀及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析，首先對(duì)現(xiàn)階段關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的情況及存