第八、九章流動資產

1、第八章第八章流動資產（一）流動資產（一）考情分析：考情分析：本章屬于基礎性章節(jié)，考試中一般只考查單選和多選題目單選和多選題目，最近4年平均分值在6.56.5分。但內容本身與后面章節(jié)具有很強的關聯(lián)性，如應收款項與債務重組、交易性金融資產與其他金融資產辨析、所得稅，外幣交易與借款費用等。最近4年題型題量分析題型2009年2010年2011年2012年單選題2題2分4題4分5題5分5題5分多選題1題2分1題2分1題2分2題4分計算題綜合分析題

2、合計3題4分5題6分6題7分7題9分最近最近4年相關的考點：年相關的考點：1.銀行存款余額調節(jié)表的編制2.其他貨幣資金的核算3.銀行承兌匯票貼現(xiàn)4.應收賬款的初始確認金額5.現(xiàn)金折扣的計算6.金融資產（應收賬款）發(fā)生減值的證據7.壞賬準備的計提8.交易性金融資產的入賬9.交易性金融資產的處置10.外幣交易性金融資產的匯率變動核算11.外幣貨幣性項目的匯率變動核算12.境外經營記賬本位幣的確定（2012年超綱）第一節(jié)第一節(jié)貨幣資金的核算貨

3、幣資金的核算一、現(xiàn)金的核算一、現(xiàn)金的核算國務院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》允許企業(yè)使用現(xiàn)金結算的范圍是現(xiàn)金結算的范圍是：（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務報酬；（3）根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農副產品和其他物資的價款；（6）出差人員必須攜帶的差旅費；（7）結算起點（1000元）以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他

4、支出。凡不屬于上述現(xiàn)金結算范圍的支出，企業(yè)應當通過銀行進行轉賬結算。為了核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收入、支出和結存情況，企業(yè)應設置“庫存現(xiàn)金”科目?！纠}【例題1多選題】多選題】（20032003年）年）下列各項中符合《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定可以用現(xiàn)金結算的有（）。A.為職工交納社會保障費支付的款項B.B.向個人收購農副產品支付的款項向個人收購農副產品支付的款項C.向企業(yè)購買大宗材料支付的價款D.D.支付給職工個人的勞保福利費支付給職工個人的

5、勞保福利費E.E.出差人員必須攜帶的差旅費出差人員必須攜帶的差旅費[答疑編號1747080101]『正確答案』BDE錯，需進一步查對，更正錯誤記錄。表1—1銀行存款余額調節(jié)表單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收、企業(yè)未收款減：銀行已付、企業(yè)未付款銀行對賬單余額加：企業(yè)已收、銀行未收款減：企業(yè)已付、銀行未付款調節(jié)后的存款余額調節(jié)后的存款余額調節(jié)后的銀行存款余額，反映了企業(yè)可以動用的銀行存款實有數額。調節(jié)后的銀行存款余

6、額，反映了企業(yè)可以動用的銀行存款實有數額。銀行存款余額調節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤，銀行存款余額調節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤，不能作為記賬的依據不能作為記賬的依據。對于未達賬項，無須進行賬面調整，待結算憑證收到后再進行賬務處理。對于未達賬項，無須進行賬面調整，待結算憑證收到后再進行賬務處理?！纠}【例題2單選題】單選題】（20092009年）年）甲公司4月30日的銀行存款日記賬賬面余額為83820元，銀行對賬單余

7、額為171820元。經逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下事項：（1）29日企業(yè)開出現(xiàn)金支票18300元支付勞務費，持票人尚未到銀行辦理結算手續(xù)；（2）29日銀行代企業(yè)收取貨款52000元，企業(yè)尚未收到收款通知；（3）30日銀行代企業(yè)支付電話費3600元，企業(yè)尚未收到付款通知；（4）30日企業(yè)送存銀行的轉賬支票35000元，銀行尚未入賬；（5）30日企業(yè)開出匯票56300元并已入賬，但會計人員尚未送銀行辦理電匯手續(xù)。該公司根據以上事項進行相關賬務處理后

8、編制“銀行存款余額調節(jié)表”，則調節(jié)后的銀調節(jié)后的銀行存款余額應為（行存款余額應為（）元。）元。A.97220B.132220C.153520D.188520[答疑編號1747080102]『正確答案』B『答案解析』可以分別從銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額進行調整。從銀行存款日記賬余額進行調整：調節(jié)后的銀行存款余額＝調節(jié)后的銀行存款余額＝8382083820＋5200052000－36003600＝132220132220（元）（元）

9、從銀行對賬單余額進行調整：調節(jié)后的銀行存款余額＝調節(jié)后的銀行存款余額＝171820171820－1830018300＋3500035000－5630056300＝132220132220（元）（元）【例題【例題3多選題】多選題】（20122012年）年）關于銀行存款余額調節(jié)表編制方法的說法，正確的有（）。A.銀行存款余額調節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤，并作為記賬依據B.調節(jié)前的銀行對賬單的余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數

10、額C.C.調節(jié)后的銀行存款日記賬的余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數額調節(jié)后的銀行存款日記賬的余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數額D.D.調節(jié)后的銀行對賬單的余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數額調節(jié)后的銀行對賬單的余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數額E.E.對于未達賬項，無須進行賬面調整，待結算憑證收到后再進行賬務處理對于未達賬項，無須進行賬面調整，待結算憑證收到后再進行賬務處理[答疑編號1747080103]『正確答案