內(nèi)部控制鑒證對應計質(zhì)量的影響.pdf

1、近年來，國內(nèi)外企業(yè)財務舞弊和經(jīng)營失敗事件的頻繁發(fā)生，引起各國監(jiān)管機構的高度關注，為了規(guī)范企業(yè)的運營，提高企業(yè)抵御風險的能力，如何保證企業(yè)內(nèi)部控制有效性成為焦點。美國以《薩班斯-奧克斯利法案》為代表，我國以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其《配套指引》為代表，各國監(jiān)管機構頒布了多份與內(nèi)部控制鑒證相關的法規(guī)，不斷規(guī)范和完善對內(nèi)部控制鑒證的要求。然而在這一制度背景下，也有質(zhì)疑認為執(zhí)行內(nèi)部控制鑒證在大幅增加成本的同時，是否帶來了預期的效果，國內(nèi)外監(jiān)管

2、機構對內(nèi)部控制鑒證的要求是否有“事倍功半”之嫌？
　　本文分析內(nèi)部控制鑒證對應計質(zhì)量的影響，首先基于注冊會計師的獨立性、專業(yè)性以及獨立鑒證的風險性，認為內(nèi)部控制鑒證有助于改善企業(yè)的內(nèi)部控制有效性;其次，有效的內(nèi)部控制既可以抑制舞弊的發(fā)生，又可以降低無意識犯錯的概率，進而提高應計質(zhì)量。所以，本文提出了內(nèi)部控制鑒證可以提高應計質(zhì)量的假設。
　　為了檢驗假設，本文以2009年A股主板上市的公司為樣本，選取截面修正的Jones模型估

3、計操縱性應計項目，采用是否披露內(nèi)部控制鑒證報告度量內(nèi)部控制鑒證，通過多元回歸模型進行數(shù)據(jù)檢驗。回歸結果表明，內(nèi)部控制鑒證對應計質(zhì)量的影響并不顯著。探究其中的原因，很可能是因為目前我國正處于內(nèi)部控制鑒證的過渡性時期，注冊會計師在開展業(yè)務時缺少統(tǒng)一的指導和標準，影響了內(nèi)部控制鑒證的效果。所以，我國2010年出臺《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》為實施內(nèi)部控制審計提供統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)準則和操作指南是十分必要的。
　　本文的創(chuàng)新與貢獻主要有以下幾個方面: