coso風(fēng)險管理框架中文版

1、134COSO風(fēng)險管理框架中文版風(fēng)險管理框架中文版概覽概覽一些公司和企業(yè)的管理者已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)部建立了一系列確認和管理風(fēng)險的過程，而現(xiàn)在有許多企業(yè)也已經(jīng)開始或正在考慮建立自己的確認和管理風(fēng)險的過程。雖然管理者已經(jīng)掌握了大量的企業(yè)風(fēng)險管理的信息（包括大量公開出版的文獻），但實務(wù)中卻并不存在統(tǒng)一的術(shù)語，而且也很少有普遍接受的原則可供管理者在構(gòu)建一個有效的風(fēng)險管理框架時作為指南。COSO委員會已經(jīng)認識到對企業(yè)風(fēng)險管理概念性指南的需要，因而該委員

2、會發(fā)起了一個建立一個概念性的、適當?shù)娘L(fēng)險管理框架的計劃，旨在支持企業(yè)建立或評判企業(yè)風(fēng)險管理過程的項目提供完整的原則、能用的術(shù)語和實務(wù)操作指南。另一相關(guān)的目標是使構(gòu)建的這個框架可以作為管理者、董事、主管人員、學(xué)者和其他相關(guān)人員更好地理解企業(yè)風(fēng)險管理及其優(yōu)點和局限性提供一個統(tǒng)一的基礎(chǔ)，以便在風(fēng)險管理問題方面進行有效地交流。本概覽列出了企業(yè)風(fēng)險管理框架的關(guān)鍵內(nèi)容，包括企業(yè)風(fēng)險管理的定義、內(nèi)容和基本原則，風(fēng)險管理的優(yōu)點、局限性以及各相關(guān)方的地位

3、和職責。本概覽還強調(diào)企業(yè)風(fēng)險管理的相關(guān)性和其與COSO內(nèi)部控制報告的關(guān)系。如果想更加深入地了解有關(guān)知識，請看企業(yè)風(fēng)險管理框架的全文。（一）企業(yè)風(fēng)險管理的相關(guān)性（一）企業(yè)風(fēng)險管理的相關(guān)性企業(yè)風(fēng)險管理的基本前提是每一個企業(yè)，無論是盈利組織、非盈利組織，還是政府機構(gòu)，其存在的目的都是為其利益相關(guān)方帶來價值。所有的企業(yè)都要面對不確定性。對企業(yè)管理者而言，所面臨的挑戰(zhàn)是在追求企業(yè)利益相關(guān)方價值增長的同時，決定企業(yè)準備接受的不確定性的程度。不確定性

4、既代表風(fēng)險，也代表機遇，既存在使企業(yè)增值的可能，也存在使企業(yè)減值的風(fēng)險。風(fēng)險管理框架就是為管理者提供一個框架，使其能夠有效處理不確定性及相應(yīng)的風(fēng)險和機遇，進而提高企業(yè)創(chuàng)造價值的能力。1不確定性不確定性企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境中有許多因素都會給企業(yè)帶來不確定性，如全球化、技術(shù)、法規(guī)、企業(yè)重構(gòu)、多變的市場以及競爭等。不確定性來源于無法明確地決定潛在事項將要發(fā)生的可能性及其相應(yīng)結(jié)果。2價值價值從戰(zhàn)略的制定到企業(yè)的日常經(jīng)營，管理者的決策會創(chuàng)造、保持或減少

5、企業(yè)的價值。決策的本質(zhì)就是確認風(fēng)險和機遇，它要求企業(yè)的管理1應(yīng)在考慮企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境的因素的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的稀缺資源進行配置，并且根據(jù)環(huán)境的不斷變化來調(diào)整企業(yè)的活動。當企業(yè)的利益相關(guān)方取得其相應(yīng)價值的可確認收益時，企業(yè)的價值也得到實現(xiàn)。對于公司而言，當股東承認由于股價上揚所帶來的價值時，他們也就承認了企業(yè)的價值。對于政府機構(gòu)，當該機構(gòu)以一個可接受的成本所提供的服務(wù)的收益得到確認時，機構(gòu)的價值就得以實現(xiàn)。對于非盈利組織的利益相關(guān)方而言，當

6、他們確認組織所提供的社會福利的價值時，他們也就承認了該組織的價值。企業(yè)風(fēng)險管理使管理者能夠創(chuàng)造持久的價值并能夠?qū)?chuàng)造價值的信息傳遞給利益相關(guān)方。3企業(yè)風(fēng)險管理的優(yōu)點企業(yè)風(fēng)險管理的優(yōu)點所有企業(yè)都是在有風(fēng)險的環(huán)境下經(jīng)營，而不是企業(yè)風(fēng)險管理使企業(yè)面臨這樣的環(huán)境。企業(yè)風(fēng)險管理是使管理者能夠在充滿風(fēng)險的環(huán)境中更加有效地經(jīng)營。企業(yè)風(fēng)險管理使企業(yè)的管理者能夠：（1）將風(fēng)險偏好和企業(yè)的戰(zhàn)略結(jié)合在一起。從廣義來講，風(fēng)險偏好是一個公司或企業(yè)在追求其目標的過

7、程中愿意接受的風(fēng)險的程度。管理者在評估企業(yè)的戰(zhàn)略方案時首先要考慮企業(yè)的風(fēng)險偏好，其后，在制定與企業(yè)戰(zhàn)略相對應(yīng)的目標和建立一定的機制管理相應(yīng)的風(fēng)險時也應(yīng)考慮企業(yè)的風(fēng)險偏好。（2）將企業(yè)成長、風(fēng)險和收益聯(lián)系起來經(jīng)濟主體在企業(yè)價值保值、增值的過程中也要接受相應(yīng)的風(fēng)險，同時預(yù)期補償風(fēng)險的相應(yīng)收益。企業(yè)風(fēng)險管理提高了企業(yè)確認和評估風(fēng)險的能力，進而使企業(yè)能夠確定相對于企業(yè)成長性和收益目標而言的風(fēng)險的可接受水平。（3）增加風(fēng)險反應(yīng)決策企業(yè)風(fēng)險管理提供

8、了確認和選擇不同的風(fēng)險反應(yīng)方案的嚴格標準。企業(yè)的風(fēng)險反應(yīng)方案包括風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險共擔和風(fēng)險接受。企業(yè)風(fēng)險管理提供了進行相關(guān)決策的方法和技術(shù)。334并將風(fēng)險管理整合到企業(yè)的基本經(jīng)營活動之中，一個企業(yè)就能夠避免不必要的工序和成本。并且，將風(fēng)險管理整合到企業(yè)日常的經(jīng)營過程中有助于管理者抓住企業(yè)發(fā)展的新機遇。2受人的影響受人的影響企業(yè)的風(fēng)險管理會受董事會、管理層和其他人員的影響，風(fēng)險管理是通過組織內(nèi)的人來完成的，是通過人的所做和所說實現(xiàn)

9、的。是企業(yè)內(nèi)的人制定企業(yè)的任務(wù)預(yù)期，戰(zhàn)略和目標，并實施企業(yè)的風(fēng)險管理機制。同樣，企業(yè)風(fēng)險管理也影響人的行動。企業(yè)風(fēng)險管理要認識到人對事物的理解、溝通或執(zhí)行并不總是一致的。企業(yè)中的每個人都有不同的背景和技術(shù)能力，都有不同的需求和優(yōu)勢。這些因素都會影響企業(yè)的風(fēng)險管理，也會受風(fēng)險管理的影響。每個人的出發(fā)點都不同，這會影響他們對風(fēng)險的確認、評估和反應(yīng)。企業(yè)風(fēng)險管理就是要提供了一個機制，幫助人們從企業(yè)總體目標的角度認識風(fēng)險。企業(yè)的員工必須了解他們

10、自己的職責和權(quán)限。因此，除了要明確員工的職責和企業(yè)的戰(zhàn)略和目標之間的聯(lián)系之外，還要明確員工的職責和他們履行職責的方式之間的聯(lián)系。__一個組織的員工包括董事會成員、管理者和其他人員。盡管企業(yè)的董事主要負責監(jiān)督，但是他們同時也向管理者提供指導(dǎo)，核準企業(yè)的戰(zhàn)略、某些活動和政策。因此，董事會是企業(yè)風(fēng)險管理的重要組成部分之一。3可應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略的制定可應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略的制定一個企業(yè)要確定其預(yù)期或任務(wù)，并制定其戰(zhàn)略目標。企業(yè)的戰(zhàn)略目標是企業(yè)最高層次的

11、目標，它與企業(yè)的預(yù)期和任務(wù)相聯(lián)系并支持預(yù)期和任務(wù)的實現(xiàn)。一個企業(yè)為實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標而制定戰(zhàn)略方案，并將戰(zhàn)略方案分解成相應(yīng)的目標，再將目標層層分解到企業(yè)的各業(yè)務(wù)部門、行政部門和生產(chǎn)線。在制定企業(yè)的戰(zhàn)略方案時，管理者應(yīng)考慮與不同的戰(zhàn)略方案相關(guān)的風(fēng)險。4應(yīng)用于整個企業(yè)應(yīng)用于整個企業(yè)為使企業(yè)的風(fēng)險管理獲得成功，一個企業(yè)必須從全局，從企業(yè)總體層面上考慮企業(yè)的活動。企業(yè)的風(fēng)險管理應(yīng)考慮組織內(nèi)所有層面的活動，從企業(yè)總體的活動（如戰(zhàn)略計劃和資源分配）到各

12、業(yè)務(wù)部門的活動（如市場部、人力資源部），到各業(yè)務(wù)流程（如生產(chǎn)過程和新客房信用審核）等等。企業(yè)風(fēng)險管理還可用于特定項目和新的行動計劃，盡管該項目或計劃可能在企業(yè)的管理流程或組織流程圖中尚無明確的定位。企業(yè)風(fēng)險管理要求企業(yè)以風(fēng)險組合的觀點看待風(fēng)險。這會要求企業(yè)內(nèi)負責各業(yè)務(wù)部門、行政部門、生產(chǎn)流程或其他活動的管理者對本部門的風(fēng)險進行評估。這些評估可以是定量的，也可以是定性的。企業(yè)的高級管理者應(yīng)以一種組合的觀點看待企業(yè)內(nèi)每個下級層面的風(fēng)險，以決

13、定企業(yè)總的風(fēng)險組合是否與企業(yè)的風(fēng)險偏好相對應(yīng)。管理者應(yīng)以總體的組合觀來考慮相關(guān)風(fēng)險。對相關(guān)的風(fēng)險應(yīng)予確認并采取措施使承擔的風(fēng)險落在企業(yè)風(fēng)險偏好的范圍內(nèi)。對企業(yè)內(nèi)部每個單位的風(fēng)險而言，可能都落在該部門的風(fēng)險容忍度的范圍內(nèi)，但從總體來看，合并后的風(fēng)險可能超過了企業(yè)總體的風(fēng)險偏好。企業(yè)總的風(fēng)險偏好應(yīng)通過對特定目標確立相應(yīng)的風(fēng)險容忍度的方式在企業(yè)內(nèi)部向下貫徹。5風(fēng)險偏好風(fēng)險偏好風(fēng)險偏好是指一個企業(yè)在追求價值最大化的同時所愿意接受的風(fēng)險的數(shù)量。企

14、業(yè)通常采用定性的方法分析風(fēng)險偏好，將風(fēng)險偏好分為高、中、低三類；或者采用定量的方法分析風(fēng)險偏好，反映出企業(yè)的成長性、收益性和風(fēng)險目標，并在三個目標之間進行平衡。風(fēng)險偏好與企業(yè)的戰(zhàn)略直接相關(guān)。在制定戰(zhàn)略時應(yīng)考慮企業(yè)的風(fēng)險偏好，并將戰(zhàn)略的預(yù)期收益與企業(yè)的風(fēng)險偏好聯(lián)系起來考慮。不同的戰(zhàn)略會給企業(yè)帶來不同的風(fēng)險，在戰(zhàn)略制定時應(yīng)用風(fēng)險管理，其目的是幫助管理者選擇與企業(yè)的風(fēng)險偏好相一致的戰(zhàn)略。企業(yè)的風(fēng)險偏好指導(dǎo)企業(yè)的資源配置。管理者在各業(yè)務(wù)部門間分

15、配資源時應(yīng)考慮企業(yè)的風(fēng)險偏好和各個業(yè)務(wù)部門為取得預(yù)期的收益率所采用的戰(zhàn)略。管理者應(yīng)將企業(yè)的風(fēng)險偏好與企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、人員和業(yè)務(wù)流程聯(lián)系起來考慮，并應(yīng)建立對風(fēng)險有效反應(yīng)和監(jiān)督的必要的硬件設(shè)施。風(fēng)險容忍度是與要實現(xiàn)的目標相關(guān)的偏差的可接受程度。在確定某一特定的風(fēng)險容忍度時，管理者應(yīng)考慮相關(guān)目標的相對重要性并將風(fēng)險容忍度與企業(yè)的風(fēng)險偏好聯(lián)系在一起。在風(fēng)險容忍度的范圍之內(nèi)經(jīng)營更能夠保證企業(yè)所承受的風(fēng)險在其風(fēng)險偏好的范圍內(nèi)。反過來，就能夠?qū)ζ髽I(yè)目