我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理的審計(jì)監(jiān)督研究.pdf

1、隨著社會(huì)保障制度改革的深入，我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)分別確立了以社會(huì)統(tǒng)籌賬戶和個(gè)人賬戶相結(jié)合的的部分積累制度，失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)制度也先后建立，社會(huì)保險(xiǎn)基金管理的重要性越來越明顯。審計(jì)作為我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管制度的重要部分，其作用不可或缺，其地位不可替代。 在各級(jí)政府的重視下，社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面逐步增大，基金規(guī)模也日漸壯大。由于資金保值增值的要求，社會(huì)保險(xiǎn)基金投資的品種和直接進(jìn)入資本市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)增值的比例也逐步增多，管理過程變得

2、越來越復(fù)雜。以前常規(guī)的以合規(guī)合法性審計(jì)為主要目的的抽樣審計(jì)已不能滿足基金管理的需要，管理層和廣大民眾對(duì)資金的運(yùn)營(yíng)狀況的關(guān)心使得績(jī)效審計(jì)登上舞臺(tái)。 我國(guó)的現(xiàn)狀是：社會(huì)保障體系尚不健全，社會(huì)保險(xiǎn)基金管理過程中出現(xiàn)的違法違紀(jì)現(xiàn)象還很多，貪污、挪用案例也時(shí)有發(fā)生。如何立足現(xiàn)實(shí)，找到適合我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)的路子十分關(guān)鍵，也十分必要。具體分析已發(fā)生的審計(jì)案例，找出問題產(chǎn)生的根本原因，并從中找到整個(gè)基金管理中共性的東西，有利于制定我國(guó)社會(huì)保

3、險(xiǎn)基金審計(jì)的策略。 社會(huì)保障事業(yè)即使在海外起步較早的國(guó)家也還遠(yuǎn)未達(dá)到完善的程度，但這些國(guó)家和地區(qū)由于有了幾十年的發(fā)展基礎(chǔ)，加之其較前沿的審計(jì)技術(shù)，使得他們的社會(huì)保障資金審計(jì)工作走在了我國(guó)的前頭。本著實(shí)事求是的態(tài)度，科學(xué)開放的學(xué)風(fēng)，取彼長(zhǎng)，補(bǔ)已短，有利于縮短我國(guó)趕上其他國(guó)家社會(huì)保障資金審計(jì)工作水平的時(shí)間。在介紹國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，揭示出新的、符合事物發(fā)展規(guī)律的東西為我所用，很有意義。 本文共分五個(gè)部分。第一

4、部分主要介紹審計(jì)的一些基本概念以及審計(jì)方法的變遷，為全文的展開作技術(shù)鋪墊； 第二部分結(jié)合我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)制度簡(jiǎn)要介紹了我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)的目標(biāo)、主體和客體等重要內(nèi)容，同時(shí)論述了審計(jì)作為社會(huì)保險(xiǎn)基金管理監(jiān)督制度的理論依據(jù)及其地位； 第三部分在分析比較了兩個(gè)有代表性的案例，剖析了我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理中內(nèi)部控制問題，說明了內(nèi)部控制制度在基金管理中的核心地位，并從審計(jì)的角度針對(duì)社?；鸸芾淼膸讉€(gè)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)提出了解決措施；

5、 第四部分選擇介紹了美國(guó)、香港特別行政區(qū)和塞浦路斯三個(gè)國(guó)家和地區(qū)的社會(huì)保險(xiǎn)基金管理及審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，并與我國(guó)現(xiàn)行制度作了簡(jiǎn)單比較，總結(jié)了他人的特點(diǎn)，比較得出了我國(guó)的差距及需改進(jìn)的地方； 第五部分在第三、四部分內(nèi)容分析得出的結(jié)論的基礎(chǔ)上，提出了為構(gòu)建較為先進(jìn)的社?；饘徲?jì)體系，我國(guó)現(xiàn)階段及今后一段時(shí)間應(yīng)做的工作及應(yīng)解決的問題。為解決我國(guó)審計(jì)力量薄弱，審計(jì)任務(wù)重，審計(jì)資源嚴(yán)重不足的情況，提出若干解決措施：具體包括分階段先后從完善內(nèi)部控制

6、制度入手，逐步實(shí)現(xiàn)制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，以提高審計(jì)效率和效果；充分利用社會(huì)審計(jì)資源，根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)基金的特性，將能交給社會(huì)審計(jì)的工作交出，以解決資源的不足和政府審計(jì)部門的膨脹而損失社會(huì)效益之間的矛盾。針對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)繁、數(shù)量大的特點(diǎn)，提出充分利用飛速發(fā)展的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，一方面有利于提升內(nèi)部控制水平，實(shí)現(xiàn)日常業(yè)務(wù)的規(guī)范管理，另一方面可促進(jìn)審計(jì)技術(shù)的提升，及時(shí)、準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)審計(jì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后、現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)的時(shí)