畢業(yè)論文---關(guān)于出納現(xiàn)金差錯(cuò)及防范的探討

1、<p>　　畢 業(yè) 論 文</p><p>　　題 目： 關(guān)于出納現(xiàn)金差錯(cuò)及防范的探討 </p><p>　　作 者： 學(xué) 號(hào)： </p><p>　　二級(jí)學(xué)院： </p

2、><p>　　系 ： </p><p>　　專 業(yè)： </p><p>　　班 級(jí)： </p><p>　　指導(dǎo)者：

3、 講師 </p><p>　　評(píng)閱者： </p><p>　　2012 年 6 月 </p><p><b>　　畢業(yè)設(shè)計(jì)中文摘要</b></p><p><b>　　目 次</b></p>

4、;<p><b>　　1 引言1</b></p><p><b>　　2 出納概述1</b></p><p>　　2.1 出納的含義1</p><p>　　2.2 出納的重要性1</p><p>　　3 出納在處理現(xiàn)金業(yè)務(wù)時(shí)常見(jiàn)的錯(cuò)誤1</p><p>

5、;　　3.1 關(guān)于現(xiàn)金收入方面1</p><p>　　3.2 關(guān)于現(xiàn)金支出方面2</p><p>　　3.3 制度不嚴(yán)2</p><p>　　3.4 職業(yè)道德缺失2</p><p>　　4 出納日常差錯(cuò)的防范措施2</p><p>　　4.1 現(xiàn)金收入的防范措施2</p><p>　

6、　4.2 現(xiàn)金支出的防范措施3</p><p>　　4.3 健全制度，按章辦事3</p><p>　　4.4 培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)3</p><p>　　5 案例分析——以S公司為例4</p><p><b>　　結(jié)論6</b></p><p><b>　　致謝

7、7</b></p><p>　　參考文獻(xiàn) ........................................................... 8</p><p><b>　　1 引言</b></p><p>　　沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓。出納工作涉及的“規(guī)矩”很多，必須熟悉、掌握有關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，并認(rèn)真執(zhí)行。出納員

8、是貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位,明確其職責(zé),加強(qiáng)對(duì)其的制衡,對(duì)于保證企業(yè)貨幣資金的安全完整,有著十分重要的意義。出納工作是會(huì)計(jì)工作的一個(gè)重要崗位,關(guān)系到貫徹執(zhí)行國(guó)家政策和規(guī)章制度,關(guān)系到每個(gè)員工的切身利益,也顯示出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的精神文明和職業(yè)道德水準(zhǔn)。</p><p><b>　　2 出納概述</b></p><p><b>　　2.1 出納的含義</

9、b></p><p>　　出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)財(cái)務(wù)，保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價(jià)證券的收付、保管、核算，都屬于出納。狹義的出納則指各單位會(huì)計(jì)部門專設(shè)出納崗位或人員的各項(xiàng)工作。</p><p>　　2.2 出納的重要性</p><p>　　出納是會(huì)計(jì)循環(huán)中的

10、一個(gè)重要環(huán)節(jié)。任何單位和經(jīng)濟(jì)組織中，出納必須是一個(gè)獨(dú)立的崗位，領(lǐng)導(dǎo)不得兼任，會(huì)計(jì)不得代替?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對(duì)出納崗位、職責(zé)也做了限制性規(guī)定，如，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)擔(dān)任出納工作。內(nèi)部牽制制度也規(guī)定了，機(jī)構(gòu)分離，職務(wù)分離，錢賬分離，賬務(wù)分離的原則。</p><p>　　出納是會(huì)計(jì)的一部分，也就是說(shuō)出納崗位可以按管理要求設(shè)置，出納工作則必須設(shè)置在會(huì)計(jì)循環(huán)中。出納在管好貨幣資金

11、的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)發(fā)揮幾個(gè)方面的作用。一是認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和財(cái)經(jīng)方針，認(rèn)真審核每一張憑證，每一份業(yè)務(wù)。二是及時(shí)反饋經(jīng)濟(jì)信息。三是保護(hù)資金安全，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全。</p><p>　　3 出納在處理現(xiàn)金業(yè)務(wù)時(shí)常見(jiàn)的錯(cuò)誤</p><p>　　3.1 關(guān)于現(xiàn)金收入方面</p><p>　　在現(xiàn)實(shí)生活中，出納在現(xiàn)金收入方面往往會(huì)出現(xiàn)很多的問(wèn)題，例如第一、人多時(shí)，

12、出納往往一筆款未收完，又接著收第二筆，搞亂繳款者的款項(xiàng)。常常出現(xiàn)短款、錯(cuò)款等。第二、收款清點(diǎn)完畢，對(duì)加總數(shù)的時(shí)候不認(rèn)真復(fù)核，發(fā)生加錯(cuò)金額，看錯(cuò)大數(shù)、點(diǎn)數(shù)、尾數(shù)等差錯(cuò)。第三、第一次點(diǎn)的時(shí)候不相符，而第二次相符，不再進(jìn)行第三次核實(shí)，實(shí)際有錯(cuò)誤，就當(dāng)做沒(méi)有錯(cuò)誤就收下了。第四、報(bào)銷時(shí)的發(fā)票太多，有很多一元兩元的車票，出納人員閑麻煩，就以報(bào)銷人員的報(bào)銷數(shù)額為準(zhǔn)。第五、忘記將應(yīng)找補(bǔ)的現(xiàn)金還給繳款者。 </p><p>　　3

13、.2 關(guān)于現(xiàn)金支出方面</p><p>　　在現(xiàn)金支出方面亦是如此，出納由于自身沒(méi)有養(yǎng)成很好的職業(yè)習(xí)慣或者是職業(yè)素質(zhì)，也會(huì)犯不少的錯(cuò)誤，例如第一、備用金放置的位置不定，配款時(shí)取錯(cuò)了，既不細(xì)看，也不復(fù)核，隨手付出，或憑證連同款項(xiàng)一并交換給付款人。第二、現(xiàn)金支出范圍混淆。第三、企業(yè)將營(yíng)業(yè)款或往來(lái)款不按規(guī)定存入銀行賬戶，而是直接將收到的現(xiàn)金用作購(gòu)買貨物或用作費(fèi)用支出或支付債務(wù)等，現(xiàn)金收入支出均避開(kāi)銀行便是坐支現(xiàn)金的現(xiàn)象

14、。坐支現(xiàn)金是一種違反現(xiàn)金管理規(guī)定的行為。為了少做收入，出于逃避審計(jì)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督便于逃稅漏稅或是中飽私囊，有時(shí)也為了節(jié)約工作量坐支現(xiàn)金的現(xiàn)象屢禁不止，造成收入支出賬目混亂，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)不便，資金不安全，不利于國(guó)家的監(jiān)管工作，財(cái)務(wù)監(jiān)管失效，結(jié)果往往使國(guó)家稅收流失，對(duì)企業(yè)，國(guó)家，和會(huì)計(jì)人員都存在一種很大的負(fù)面意義。</p><p><b>　　3.3 制度不嚴(yán)</b></p>

15、<p>　　某些單位為了逃避上級(jí)或者有關(guān)部門的審計(jì)、檢查、監(jiān)督，采取隱瞞收入的手段，私設(shè)小金庫(kù)，搞賬外賬，這樣不僅會(huì)造成帳內(nèi)資金與帳外資金相互交錯(cuò)，而且由于這部分資金在收支上存在不合理或不合法性，加上長(zhǎng)期缺乏正常監(jiān)管，會(huì)導(dǎo)致出納工作出現(xiàn)差錯(cuò)。</p><p>　　3.4 職業(yè)道德缺失</p><p>　　出納站在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的第一線，直接管理現(xiàn)金收付，保管單位金庫(kù)，經(jīng)手銀行賬

16、戶，持有有價(jià)證券，各種票據(jù)等，經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展的今天，物欲橫流，出納工作無(wú)疑存在著巨大的誘惑，個(gè)人意志薄弱，職業(yè)操守不堅(jiān)定的從業(yè)人員監(jiān)守自盜的案例屢見(jiàn)不鮮，對(duì)單位和國(guó)家財(cái)產(chǎn)造成了很大的損失。也有出納人員的違規(guī)違法操作不與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤的情況，他們僅僅是為了躲避繁復(fù)的業(yè)務(wù)處理，刪繁就簡(jiǎn)的行為缺失應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性，認(rèn)真度，是對(duì)工作不負(fù)責(zé)任的表現(xiàn)。實(shí)際工作中單位領(lǐng)導(dǎo)會(huì)考慮到業(yè)績(jī)，利潤(rùn)或是一己私利，要求出納人員進(jìn)行不正當(dāng)處理，很多沒(méi)有工作態(tài)度缺乏

17、原則的工作人員會(huì)選擇投其所好，職業(yè)道德嚴(yán)重缺失。</p><p>　　4 出納日常差錯(cuò)的防范措施</p><p>　　4.1 現(xiàn)金收入的防范措施</p><p>　　為了防止出納出現(xiàn)上述現(xiàn)金支出方面的差錯(cuò)，出納要要求自己做到以下幾點(diǎn)第一、在人多的時(shí)候，要做完一筆再做下一筆，不急不忙，保證正確率。第二、在收款清點(diǎn)的時(shí)候，至少要相加兩遍，兩遍結(jié)果一樣，才可以算好。更要

18、仔細(xì)認(rèn)真，防止在記賬的時(shí)候出現(xiàn)差錯(cuò)。第三、第一次清點(diǎn)不相符，但是第二次的時(shí)候相符，還要進(jìn)行第三次的相符，保證正確率。第四、報(bào)銷的發(fā)票太多的時(shí)候，要不厭其煩的一筆筆的相加，這樣才規(guī)范正確。第五、出納人員要做到，經(jīng)辦業(yè)務(wù)要手勤，做到填單認(rèn)真、點(diǎn)鈔準(zhǔn)確、記賬及時(shí)、手續(xù)清楚，尤其是對(duì)每一筆收付業(yè)務(wù)，要按照時(shí)間先后逐筆記好現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并及時(shí)盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到日清月結(jié)，賬款相符；辦業(yè)務(wù)要細(xì)心，每一筆業(yè)務(wù)都要親自過(guò)手、過(guò)目，辨別真?zhèn)?，?yán)格

19、把關(guān)，避免粗心大意造成錯(cuò)誤；日常工作要有責(zé)任心，任何時(shí)候都要保持高度的警惕，謹(jǐn)慎行事，尤其是對(duì)現(xiàn)金、憑證、支票、存折、印鑒等要妥善保管，防止遺失、被盜、被騙而釀成大禍。第五、要記得把找補(bǔ)的現(xiàn)金及時(shí)還給繳款者，防止出現(xiàn)這么低級(jí)的錯(cuò)誤。</p><p>　　4.2 現(xiàn)金支出的防范措施</p><p>　　在現(xiàn)金支出當(dāng)面，出納也要嚴(yán)格要求自己，做到以下幾點(diǎn)第一、備用金應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理，按照規(guī)定

20、用途使用，不得轉(zhuǎn)借他人或挪作他用。預(yù)支備作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)等用的備用金，一般按估計(jì)需用數(shù)額領(lǐng)取，只用后一次報(bào)銷，多退少補(bǔ)。前帳未清不得繼續(xù)預(yù)支。第二、各單位支付的款項(xiàng)中，每人每次不得超過(guò)本單位的限額，超過(guò)限額的部分，可根據(jù)提款人的要求在指定的銀行轉(zhuǎn)為個(gè)人儲(chǔ)蓄存款或以支票、銀行本票支付。確需全額支付現(xiàn)金的，應(yīng)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付。為了加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金結(jié)算的管理，各單位應(yīng)該嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理現(xiàn)金的結(jié)算。第三、堅(jiān)持收支兩

21、條線。對(duì)于現(xiàn)金收支的管理，應(yīng)該堅(jiān)持收支兩條線，不得坐支現(xiàn)金。對(duì)于單位的銷售收入，應(yīng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶行，當(dāng)日送存確有困難的，由開(kāi)戶行確定送存時(shí)間。支付現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)從單位庫(kù)存現(xiàn)金中支付，或者從開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。應(yīng)特殊情況需要坐支現(xiàn)金的單位，要事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶行核定坐支范圍和限額，同時(shí)收支的現(xiàn)金必須入賬。未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或未按開(kāi)戶行核定的范圍和限額坐支現(xiàn)金的，開(kāi)戶銀行應(yīng)按照中國(guó)人民銀行的規(guī)定，予以警告或者罰

22、款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以在一定期限</p><p>　　4.3 健全制度，按章辦事</p><p>　　嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》，實(shí)行現(xiàn)金、存款內(nèi)部控制。嚴(yán)格執(zhí)行賬款分管制度，出納人員不登記會(huì)計(jì)記錄，非出納人員一律不得經(jīng)手現(xiàn)金。建立健全現(xiàn)金收支和票證管理制度，現(xiàn)金的收取使用統(tǒng)一規(guī)定的收款憑證，并及時(shí)全額入賬，嚴(yán)禁收入不上賬或截留收入，私設(shè)“小金庫(kù)”；現(xiàn)金開(kāi)支要由分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批，嚴(yán)禁坐支

23、、挪用、公款私存，庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)規(guī)定限餓。</p><p>　　4.4 培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)</p><p>　　出納人員經(jīng)常與金錢打交道，所以一定要具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，具體做到7個(gè)要：要熱愛(ài)本職工作，敬業(yè)、精業(yè)；要科學(xué)理財(cái)，充分發(fā)揮資金的使用效益；要遵紀(jì)守法，嚴(yán)格監(jiān)督，并以身作則；要潔身自好，不貪，不占公家便宜；要實(shí)事求是，真實(shí)客觀的反應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的本來(lái)面目；要注意保守

24、機(jī)密；要竭力為本單位的中心工作、為單位的總體利益、為全體員工服務(wù)。樹(shù)立牢固的為國(guó)家利益，即為人民利益服務(wù)的思想。</p><p>　　5 案例分析——以S公司為例</p><p>　　案例：我公司業(yè)務(wù)員無(wú)錫洽談業(yè)務(wù)須預(yù)借差旅費(fèi)2000元，兩天后即還。該業(yè)務(wù)員與出納商量先不要入賬，兩天后回來(lái)會(huì)把憑證給出納再直接入賬，拿回借條自己放心，出納也省了事，一舉兩得。兩人平時(shí)關(guān)系較好，出納答應(yīng)了李某

25、的要求，將借據(jù)直接和現(xiàn)金放在了一起，直接充當(dāng)現(xiàn)金，沒(méi)有入賬。當(dāng)天下班前，碰巧主管核查，發(fā)現(xiàn)了這一問(wèn)題，嚴(yán)重警告了出納，并處以100元罰款，以示正聽(tīng)，禁止再犯。</p><p>　　白條抵庫(kù)是用白條或者其他憑證，據(jù)以借出、挪用或暫時(shí)付現(xiàn)金、原材料、商品、產(chǎn)品出庫(kù)等。這種不遵守有關(guān)現(xiàn)金及物資管理制度要求的行為在現(xiàn)金管理工作中是一種典型的違法處理。</p><p>　　從原因上分析：白條抵庫(kù)無(wú)外

26、乎這四種情況，一是預(yù)借工程款長(zhǎng)期不入賬、不結(jié)算，抵頂了現(xiàn)金庫(kù)存；二是私人借支，長(zhǎng)期不清理回收，不入賬核算，抵頂了現(xiàn)金庫(kù)存；三是預(yù)借的各項(xiàng)費(fèi)用，經(jīng)辦人不及時(shí)報(bào)賬，抵頂現(xiàn)金庫(kù)存；四是財(cái)務(wù)手續(xù)不合法，不完善的原始單據(jù)無(wú)法報(bào)賬，抵頂現(xiàn)金庫(kù)存。</p><p>　　很顯然，這個(gè)案例是第二種情況。出納依法行政的意識(shí)淡薄礙于人情也出于懶惰，簡(jiǎn)化了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，合并處理只取結(jié)果，公司的財(cái)務(wù)管理沒(méi)有到位，監(jiān)管力度也不嚴(yán)，才會(huì)

27、促成這一性質(zhì)惡劣的違規(guī)行為。</p><p>　　從結(jié)果上分析：首先，會(huì)給公司的正常生產(chǎn)帶來(lái)麻煩和影響。從帳面上看，由于白條抵庫(kù)賬存N+2000，而實(shí)際上庫(kù)存只有N，造成了現(xiàn)金使用上失控，去向不明。若是大額的白條抵庫(kù)會(huì)使虛帳庫(kù)空，因而無(wú)法反映出庫(kù)存在某一時(shí)期的狀態(tài)，因?yàn)閹?kù)存現(xiàn)金與賬面脫節(jié)，現(xiàn)金日記帳與庫(kù)存實(shí)際數(shù)額不符，嚴(yán)重的影響了帳實(shí)相符，帳帳相符的原則，使之現(xiàn)金結(jié)算無(wú)法正常進(jìn)行。其次，白條抵庫(kù)若是長(zhǎng)期滋生，對(duì)于

28、出納的心理也會(huì)有一些負(fù)面導(dǎo)向，得寸進(jìn)尺，為心懷不軌的出納人員日后犯罪埋下禍根，最后，白條抵庫(kù)不僅會(huì)產(chǎn)生揮霍浪費(fèi)、挪用公款等問(wèn)題，還會(huì)加劇壞賬風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　基于白條抵庫(kù)的種種惡劣的后果，我們必須將其從出納日常業(yè)務(wù)處理中清除掉。從白條抵庫(kù)的誘因的角度，我也深入地思考了一番，總結(jié)了幾點(diǎn)防范措施：</p><p>　　加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，提升自身素質(zhì)，提高職業(yè)行為的客觀性，原

29、則性。本案例中，這個(gè)違規(guī)行為是否會(huì)發(fā)生，完全取決于出納人員的職業(yè)操守，并無(wú)領(lǐng)導(dǎo)的壓力。</p><p>　　加強(qiáng)單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)管力度，對(duì)會(huì)計(jì)信息的第一手資料進(jìn)行全面的考證，必須保持其真實(shí)性，完整性。該例中的預(yù)借差旅費(fèi)的兩次處理由于白條抵庫(kù)變成了差旅費(fèi)報(bào)銷一次性完成，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不完整。</p><p>　　加大對(duì)會(huì)計(jì)人員甚至其他有關(guān)人員的違規(guī)違法行為的處罰力度，防患于未然。提高違規(guī)違法行為的

30、成本，從違規(guī)的心理上加壓，縮小，消滅犯罪機(jī)會(huì)。本例中，僅僅是對(duì)出納處以100元罰金，違規(guī)人員不以為意，自然藐視公司財(cái)務(wù)制度。</p><p><b>　　結(jié) 論</b></p><p>　　綜上論述，我們可以看到出納在整個(gè)會(huì)計(jì)工作中擔(dān)任著重要的角色。隨著財(cái)政稅收體制改革的進(jìn)一步深入和公共財(cái)政體系改革的不斷完善，特別是國(guó)家對(duì)事業(yè)單位工作的重視，出納人員的作用將進(jìn)一步凸顯

31、。因此，加強(qiáng)事業(yè)單位出納工作對(duì)提高財(cái)務(wù)管理水平具有更為重要且現(xiàn)實(shí)的意義。</p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　感謝學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)給我們的鼓勵(lì)，感謝大學(xué)三年在我們身邊照顧我們關(guān)心我們的輔導(dǎo)員和班主任，感謝那些一絲不茍教育我們的教師，他們嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)一直是我工作、學(xué)習(xí)中的榜樣；他們循循善誘的教導(dǎo)和不拘一格的思路給予我無(wú)盡的啟迪。</p&g

32、t;<p>　　感謝我的同學(xué)們給予我集體的榮譽(yù)感以及學(xué)習(xí)上的幫助，感謝我親愛(ài)的舍友們，大家來(lái)自全國(guó)各地，但是都有著一顆善良真誠(chéng)的心，大家共同維系著彼此之間姐妹般的感情，維系著寢室那份家的融洽。我們?cè)谝黄鸬娜兆?，我?huì)記住一輩子的。</p><p>　　感謝我的爸爸媽媽，焉得諼草，言樹(shù)之背，養(yǎng)育之恩，無(wú)以回報(bào)，你們永遠(yuǎn)健康快樂(lè)是我最大的心愿。</p><p>　　感謝我的論文指導(dǎo)

33、老師**老師陪我走過(guò)在學(xué)校的最后一段時(shí)間，給與我論文上的指導(dǎo)以及畢業(yè)的關(guān)心。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1] 劉富乾等.淺論財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)[A].高級(jí)財(cái)務(wù)管理研究[C].</p><p>　　南京：南京師范大學(xué)出版社，2000</p><p>　　[2] 周向東.采取