所得稅改革前后會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間差異及影響因素的比較研究.pdf

1、我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅制的改革使會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法出現(xiàn)了分離，且該趨勢(shì)逐步擴(kuò)大，導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異發(fā)生變化。企業(yè)不斷出現(xiàn)利用會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額之間的差異進(jìn)行盈余管理和所得稅避稅的行為。本文研究的目的是以所得稅改革為背景，分析所得稅改革前后，制度因素、盈余管理和避稅行為對(duì)會(huì)稅差異的影響，比較并分析了所得稅改革前后的上述影響因素的變化。
　　 文章先后從理論和實(shí)證方面對(duì)會(huì)稅差異問(wèn)題進(jìn)行了研究。理論部分分別從制度角度、盈余

2、管理角度和避稅行為角度對(duì)所得稅改革前后會(huì)稅差異的變化進(jìn)行了分析并提出假設(shè)。然后對(duì)所提出的假設(shè)進(jìn)行了實(shí)證研究，結(jié)果表明，會(huì)稅差異與制度因素、盈余管理和避稅行為呈現(xiàn)出顯著相關(guān)性;所得稅改革后的會(huì)計(jì)-稅收差異大于改革前的差異;所得稅改革后部分制度因素影響發(fā)生了變化，資產(chǎn)減值、投資收益、應(yīng)付職工薪酬、公允價(jià)值變動(dòng)損益、真實(shí)盈余管理和所得稅費(fèi)用的變化額對(duì)會(huì)計(jì)-稅收差異具有顯著影響，改革前后，投資收益對(duì)會(huì)稅差異的影響是增加的，而應(yīng)付職工薪酬對(duì)會(huì)稅差

3、異的影響是下降的;從盈余管理的方面來(lái)看，不管是改革前還是改革后，應(yīng)計(jì)盈余管理和真實(shí)盈余管理對(duì)會(huì)計(jì)-稅收差異的影響都是顯著的，所得稅改革后，應(yīng)計(jì)盈余管理不像分析的結(jié)論那樣是下降的，真實(shí)盈余管理的影響是增加的。最后，對(duì)全文進(jìn)行總結(jié)。
　　 本文通過(guò)對(duì)所得稅改革前后會(huì)稅差異的影響因素進(jìn)行比較研究有積極意義，從制度設(shè)計(jì)來(lái)講，有利于政策制定部門不斷完善會(huì)計(jì)法規(guī)和稅收法規(guī)，加強(qiáng)兩者之間的協(xié)調(diào)配合;從監(jiān)管層面來(lái)講，有利于證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)上市公司