房地產(chǎn)上市公司內(nèi)部控制自我評價報(bào)告披露程度影響因素研究.pdf

1、最近幾年，國內(nèi)外某些上市公司內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴(yán)重的缺位導(dǎo)致中外管理界越來越關(guān)注上市公司的內(nèi)部控制信息及內(nèi)部控制自我評價報(bào)告的披露狀況?，F(xiàn)在美國已經(jīng)由上市公司自愿披露內(nèi)部控制信息的階段進(jìn)入強(qiáng)制要求上市公司提供內(nèi)部控制信息的階段。我國目前已經(jīng)形成每年度上市公司都要對自身內(nèi)部控制進(jìn)行評價，形成內(nèi)部控制自我評價報(bào)告，并且與年報(bào)一起對外公布的規(guī)范體系。這也標(biāo)志著我國內(nèi)部控制信息披露已由自愿披露階段逐漸過渡到強(qiáng)制披露階段。財(cái)政部會計(jì)司從2012年開始每

2、年都發(fā)布《上市公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系情況分析報(bào)告》，跟蹤分析了上一年度滬深兩市所有公開披露的年度內(nèi)部控制自我評價報(bào)告，以推動企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系在更大范圍內(nèi)的有效實(shí)施。我國內(nèi)部控制的信息披露起步相對比較晚，在理論研究和實(shí)際應(yīng)用方面都還處于探索階段。因此有必要加強(qiáng)理論和實(shí)證方面的研究，用于指導(dǎo)實(shí)際應(yīng)用。此外國內(nèi)對內(nèi)部控制自我評價報(bào)告的研究大多是針對上市公司整體進(jìn)行研究，對房地產(chǎn)這個比較有代表性的行業(yè)則比較少有人研究。
　　鑒于

3、房地產(chǎn)行業(yè)目前在國民經(jīng)濟(jì)中處于舉足輕重的地位，而且內(nèi)部控制對公司運(yùn)營起著監(jiān)管調(diào)節(jié)的作用，對國民經(jīng)濟(jì)及資本市場的運(yùn)營都有重要意義，而且政府部門和企業(yè)及投資者越發(fā)重視內(nèi)部控制自我評價報(bào)告的披露，因此有必要對影響房地產(chǎn)上市公司內(nèi)部控制自我評價報(bào)告披露程度的相關(guān)影響因素進(jìn)行實(shí)證研究。本文首先采用規(guī)范分析法對內(nèi)部控制自我評價報(bào)告的相關(guān)理論進(jìn)行分析與歸納，之后在此基礎(chǔ)上選取2011-2013年房地產(chǎn)上市公司所對外發(fā)布的內(nèi)部控制自我評價報(bào)告作為研究對

4、象，對樣本公司在董事會背景特征的董事會成員規(guī)模、董事會成員男性比例、成員平均年齡、成員平均受教育水平、成員平均任期這五個方面與內(nèi)部控制自我評價報(bào)告披露程度的關(guān)系進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)分析，之后利用上述五要素作為解釋變量，選擇描述公司經(jīng)營業(yè)務(wù)復(fù)雜性、公司財(cái)務(wù)狀況和公司治理結(jié)構(gòu)等方面的變量作為控制變量，以上市公司披露的內(nèi)部控制自我價報(bào)告的詳細(xì)程度作為本文的被解釋變量，建立LOGSTIC模型進(jìn)行實(shí)證分析。最后得出董事會成員規(guī)模在顯著性1％的水平上與公

5、司內(nèi)部控制自我評價報(bào)告披露程度正相關(guān)，董事會成員男性比例在10％的水平上與內(nèi)部控制自我評價報(bào)告披露程度顯著負(fù)相關(guān)，董事會成員受教育水平在10％的水平上與內(nèi)部控制自我評價報(bào)告披露程度顯著正相關(guān)，董事會成員任期在5％的水平上與內(nèi)部控制自我評價報(bào)告披露程度顯著正相關(guān)。而董事會成員平均年齡與內(nèi)部控制自我評價報(bào)告披露程度負(fù)相關(guān)，但相關(guān)性不顯著。之后根據(jù)本文實(shí)證研究的結(jié)果提出了優(yōu)化房地產(chǎn)上市公司董事會成員的建議:適當(dāng)增加董事會成員，適當(dāng)增加董事會成