投資連結(jié)保險會計問題研究.pdf

1、投資連結(jié)保險會計問題研究投資連結(jié)保險會計問題研究Researchontheunitlinkedinsuranceaccounting學位申請人：曾榮錦曾榮錦年級：2006級2006級學科專業(yè)：保險學保險學研究方向：國際保險財務(wù)與會計國際保險財務(wù)與會計指導教師：彭雪梅彭雪梅定稿時間：2008年12月2008年12月2的會計處理體系。具體來說，本文共分為五部分：第一部分投資連結(jié)保險概述首先，參照各國或各地區(qū)不同的表達形式，本著便于比較分析的

2、原則，對投資連結(jié)保險的概念進行了界定，著重對投連險的基本特征進行了論述，歸納起來，投資連結(jié)保險具有以下特點：（1）保費固定，但保單上的保險金額在一個最低限額條件下可以變動；（2）通常開立有獨立帳戶；（3）保單現(xiàn)金價值隨著投資組合和投資業(yè)績狀況而改變；（4）投資賬戶的投資風險完全由投資連結(jié)保險保單持有人承擔。其中，對作為投連險重要特征的投資賬戶又著重進行了分析和論述。其次，介紹投連險在國內(nèi)外的發(fā)展歷程。投連險自誕生之日起，在國外取得了很快

3、的發(fā)展，但也因證券市場的波動出現(xiàn)過起伏，西歐國家由此對投連險進行創(chuàng)新，主要措施包括：（1）套期保值；（2）增加投連險保單資本保障功能；（3）增加投連險保單的選擇權(quán)和增強靈活性。投連險在我國呈波浪式的發(fā)展軌跡，雖幾經(jīng)波折，但總體來說還是取得了較大發(fā)展。第二部分投資連結(jié)保險會計的基本理論問題及其基本原則這一部分是投連險會計問題研究的理論基礎(chǔ)。首先，探討投連險會計涉及的兩個重要的基本理論問題：一是保險合同的界定；二是混合保險合同的分拆確認，在

4、借鑒國內(nèi)外關(guān)于分拆確認的文獻的基礎(chǔ)上，對分拆確認的主要觀點進行了評述。其次，在基本理論研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合投連險產(chǎn)品的本質(zhì)特征，構(gòu)建投連險會計處理的基本原則。投連險獨立賬戶的投資風險完全由保單持有人承擔，其性質(zhì)與保險風險具有本質(zhì)的區(qū)別，并且保單持有人投入的資金在通用賬戶和獨立賬戶間的分配比例會有明確的約定，因此，投連險的投資風險部分和保險風險部分是能夠區(qū)分，并且是可以計量的，為客觀地反映經(jīng)濟事項的實質(zhì)，如實地反映保險業(yè)務(wù)的本質(zhì)，投連險的投