企業(yè)所得稅的效率問題研究.pdf

1、眾所周知，在市場完全的情況下，諸如產權界定明晰、資本市場的功能充分發(fā)揮作用、沒有外部性以及沒有政府干預等等，有充分的理由相信，市場價格傳遞的信息會帶來生產效率、交換效率和產品組合效率；市場過程將導致資源的高效率利用，經濟將實現(xiàn)最優(yōu)的增長；在不使其他人的處境變得更糟的情況下，沒有人會過得更好。然而，在現(xiàn)實中，這些理想條件不可能都得到滿足。稅收可能是影響資源最優(yōu)配置的最重要因素之一。政府通過稅收為公共品和轉移支付籌資資金，必然會對企業(yè)和家庭

2、的行為產生影響，并進而影響資源的最優(yōu)配置，影響經濟的增長速度，最終影響一國的福利水平。作為世界各國普遍采用的一個重要稅種，企業(yè)所得稅對資本形成、經濟增長、家庭和企業(yè)行為等方面都會產生重要影響，不同的企業(yè)所得稅類型，企業(yè)所得稅中不同的具體規(guī)定，對經濟的影響情況是大不相同的，效率狀況也差異極大。作為一種非一次總付稅，企業(yè)所得稅引起了經濟部門選擇的扭曲；企業(yè)所得稅復雜的征收管理以及轉讓定價稅制也給稅務機關帶來較高的征稅成本并給納稅人帶來巨額的

3、稅收遵從成本。毫無疑問，現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度的效率狀況并不是令人十分滿意的。研究制定對經濟扭曲最小、效率最高的稅制，具有十分重要的理論和現(xiàn)實意義。任何由于弱化工作刺激，或扭曲消費類型，或錯誤配置生產要素而產生的超額負擔，都應盡可能地予以避免。從某種程度上說，這個目標類似于科爾伯特的目標，他把財政課稅技術描述為不動聲色地拔鵝毛。本論文的目的就是對世界各國的企業(yè)所得稅制度進行考察，對不同企業(yè)所得稅類型以及企業(yè)所得稅各種具體規(guī)定所導致的效率狀況

4、進行分析，對我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度的效率狀況進行分析評價，對企業(yè)所得稅效率改革的國際趨勢進行分析總結，從中挖掘出企業(yè)所得稅的本質的、規(guī)律性特征，在此基礎上，探索提高我國企業(yè)所得稅效率水平的方法和途徑，以構建適應我國現(xiàn)階段經濟發(fā)展水平和管理現(xiàn)狀的企業(yè)所得稅改良模式。本論文共分為六章，各章內容安排如下： 第一章介紹本論文的研究背景、意義、相關術語的界定、國內外研究文獻綜述、研究思路及框架、創(chuàng)新和不足。 第二章從經濟增長的角度

5、探討企業(yè)所得稅的經濟效率，著重分析企業(yè)所得稅在經濟增長中的效率狀況。 第三章從資源配置的角度探討企業(yè)所得稅的經濟效率，著重分析企業(yè)所得稅在資源配置中的效率狀況。 第四章討論企業(yè)所得稅的行政效率，包括企業(yè)所得稅的征稅成本和遵從成本。 第五章探討提高企業(yè)所得稅效率改革的國際趨勢，重點分析了OECD國家在提高企業(yè)所得稅效率方面的改革措施。 第六章對我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅的效率狀況進行了總體評價，在此基礎上，提出了提