我國證券審計市場現狀——基于產業(yè)組織理論視角分析.pdf

1、自從美國學者Zeff和Fossum1967年的開創(chuàng)性研究以來，國內外采用采用產業(yè)組織理論分析審計市場的文章便層出不窮。本文從馬歇爾有效競爭理論出發(fā)，結合可競爭理論和傳統(tǒng)產業(yè)組織理論哈佛學派SCP(“結構--行為--績效”)分析框架對我國證券審計市場進行研究。通過分析2005-2007年間我國證券審計市場的規(guī)模經濟、市場結構、進入壁壘、審計市場行為與公共政策對審計市場的影響，探討我國審計市場現狀以及為實現有效競爭的市場目標應采取的公共政策

2、。 本文認為我國證券審計市場具有以下特點： (1)初步實現了規(guī)模經濟，但規(guī)模經濟不明顯。 (2)進入壁壘逐漸提高，已取消了部分不合理壁壘。 (3)以客戶數量計算的市場集中度偏低，國內所與“四大”所的差距在縮小。 (4)證券發(fā)行制度存在不合理，注冊會計師審計責任仍待完善。 (5)事務所變更較頻繁。事務所變更率與上市公司資產規(guī)模沒有明顯相關關系。個別會計師事務所客戶流失率較大，經營不夠穩(wěn)健。I

3、PO市場會計師事務所的聲譽優(yōu)勢較初步顯現，并有提高的趨勢。會計師事務所合并現象頻發(fā)，其背后是一系列文件的頒布，部分會計師事務所所存在應急性合并的現象。 為達到有效競爭的市場目標，需要在公共政策方面進行完善，引導事務所完善內部治理，穩(wěn)健經營，逐步構建寡占型的審計市場結構。同時，應逐步構建合理的進入壁壘，完善注冊會計師的法律責任。在引導會計師事務所良性競爭方面，應充分發(fā)揮中國注冊會計師協(xié)會的作用，促進各會計師事務所建立良好的市場聲譽