融資性擔保公司的會計制度和會計核算

1、?融資性擔保公司的會計制度和會計核算 融資性擔保公司的會計制度和會計核算上海國安融資擔保有限公司培訓資料 上海國安融資擔保有限公司培訓資料2011 2011年3月 ? 融資性擔保公司的會計制度和會計核算 融資性擔保公司的會計制度和會計核算一、融資性擔保公司財務制度會計核算主要政策法規(guī)依據(jù) 一、融資性擔保公司財務制度會計核算主要政策法規(guī)依據(jù) 二、企業(yè)會計準則的適用 二、企業(yè)會計準則的適用 三、會計報表的適用 三、會計報表的適用 四、會計科

2、目 四、會計科目 五、主要帳務處理 五、主要帳務處理 六、需要注意的問題 六、需要注意的問題? 一、融資性擔保公司財務制度會計核算主要政策法規(guī)依據(jù)1、執(zhí)行會計標準 、執(zhí)行會計標準企業(yè)會計準則 2、管理方面 、管理方面 （1）《融資性擔保公司管理暫行辦法》（銀監(jiān)會等七部委令） （2）《上海市融資性擔保公司管理試行辦法》[滬府發(fā)（2010）]31號? 二、企業(yè)會計準則的適用 二、企業(yè)會計準則的適用1、財政部 、財政部《企業(yè)會計準則解釋第 企

3、業(yè)會計準則解釋第4號》第八條 第八條2、《企業(yè)會計準則第 企業(yè)會計準則第25 25號---- ----原保險合同 原保險合同》3、《企業(yè)會計準則第 企業(yè)會計準則第26 26號---- ----再保險合同 再保險合同》4、《保險合同相關會計處理規(guī)定 保險合同相關會計處理規(guī)定》[財會（ 財會（2009 2009）15] 15]號根據(jù)財政部 根據(jù)財政部《企業(yè)會計準則解釋第 企業(yè)會計準則解釋第4號》第八條的規(guī)定，融資性擔保公司應當執(zhí) 第八條的規(guī)

4、定，融資性擔保公司應當執(zhí)行企業(yè)準則，不再執(zhí)行 行企業(yè)準則，不再執(zhí)行《擔保企業(yè)會計核算辦法 擔保企業(yè)會計核算辦法》。財政部 財政部《企業(yè)會計準則解釋第 企業(yè)會計準則解釋第4號》發(fā)布前融資性擔保公司發(fā)生的擔保業(yè)務未按 發(fā)布前融資性擔保公司發(fā)生的擔保業(yè)務未按照上述規(guī)定處理的，應當進行追溯調(diào)整，追溯調(diào)整不切實可行的除外。 照上述規(guī)定處理的，應當進行追溯調(diào)整，追溯調(diào)整不切實可行的除外。? 三、會計報表 三、會計報表2010 2010年融資性擔保公

5、司適用： 年融資性擔保公司適用：2010 2010年度金融企業(yè)財務決算報表（擔保 年度金融企業(yè)財務決算報表（擔保類）， 類），(以后每年度按財政部發(fā)布要求執(zhí)行 以后每年度按財政部發(fā)布要求執(zhí)行) 具體填報范圍為 具體填報范圍為? 三、會計報表 三、會計報表款余額調(diào)節(jié)表 款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 調(diào)節(jié)相符。 有外幣存款的企業(yè)，應當分別人民幣和各種 有外幣存款的企業(yè)，應當分別人民幣和各種外幣設置 外幣設置“銀行存款日記賬 銀行存款日記賬”進

6、行明細核算。 進行明細核算。三、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記 三、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“現(xiàn)金 現(xiàn)金” 等有關科 等有關科目；提取和支出存款，借記 目；提取和支出存款，借記“現(xiàn)金 現(xiàn)金”等有關科目，貸記本科目。 等有關科目，貸記本科目。 四、企業(yè)應當加強對銀行存款的管理，定期對銀行存款進行檢查，對于存在銀行或 四、企業(yè)應當加強對銀行存款的管理，定期對銀行存款進行檢查，對于存在銀行或其他金

7、融機構的款項已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應當查明原因 其他金融機構的款項已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應當查明原因 進行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應當根據(jù)企業(yè)管理權限報經(jīng)批準 進行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應當根據(jù)企業(yè)管理權限報經(jīng)批準 后，借記 后，借記“營業(yè)外支出 營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。 科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構的各種款項。 五、本科目期末借方余額，反映

8、企業(yè)存在銀行或其他金融機構的各種款項。?1122 1122 應收擔保費 應收擔保費一、本科目核算企業(yè)應向被擔保人收取而未收到的擔保費、評審費、手續(xù)費等。 一、本科目核算企業(yè)應向被擔保人收取而未收到的擔保費、評審費、手續(xù)費等。 二、本科目應當按照債務人進行明細核算。 二、本科目應當按照債務人進行明細核算。 三、企業(yè)發(fā)生應收擔保費時，按應收金額，借記本科目，按實現(xiàn)的擔保收入，貸記 三、企業(yè)發(fā)生應收擔保費時，按應收金額，借記本科目，按實現(xiàn)

9、的擔保收入，貸記“擔保收入 擔保收入”、“手續(xù)收入 手續(xù)收入”、“評審費收入 評審費收入”、 “追償收入 追償收入”、“其他收 其他收入”等科目，收回應收擔保費時，借記 等科目，收回應收擔保費時，借記“銀行存款 銀行存款”等科目，貸記本科目。 等科目，貸記本科目。四、企業(yè)與債務人進行債務重組，應當分別債務重組的不同方式進行賬務處理。 四、企業(yè)與債務人進行債務重組，應當分別債務重組的不同方式進行賬務處理。 五、本科目期末借方余額，反映企

10、業(yè)尚未收回的應收賬款；期末如為貸方余額，反 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預收的賬款。 映企業(yè)預收的賬款。?1231 1231 其他應收款 其他應收款一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動以外的其他各種應收、暫付的款項。 一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動以外的其他各種應收、暫付的款項。 二、本科目應當按照其他應收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。 二、本科目應當按照其他應收款的項目和對方單位（或個人

11、）進行明細核算。 三、企業(yè)發(fā)生其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回或轉(zhuǎn) 三、企業(yè)發(fā)生其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記 銷各種款項時，借記“現(xiàn)金 現(xiàn)金”、“銀行存款 銀行存款”、等科目，貸記本科目。 、等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。?2241 2241 其他應付款 其他應付款

12、一、本科目核算企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付股 一、本科目核算企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付股利、應付利息、應交稅費、長期應付款等經(jīng)營活動以外的其他各項應付、暫 利、應付利息、應交稅費、長期應付款等經(jīng)營活動以外的其他各項應付、暫 收的款項。 收的款項。二、本科目應當按照其他應付款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。 二、本科目應當按照其他應付款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。