基于內部審計視角的公司治理評價體系研究.pdf

1、近十年來，公司治理已成為全球關注的熱點問題。投資者不僅關注公司的業(yè)績評價，更關注公司的治理狀況，并將其作為最重要的決策因素之一。公司治理可分為治理結構和治理機制兩個主要層次。要提高公司治理質量，就必須從整體上把握公司治理的狀況，國際上許多著名機構與組織紛紛建立了公司治理評價體系，協助投資者了解投資對象的公司治理，降低遭受管理者損害的程度，同時也為企業(yè)治理的健康發(fā)展提供建議。但是，目前關于公司治理評價的研究多側重于外部視角，主要面向上市公

2、司，不適用于非上市公司，缺少從企業(yè)內部進行自我評價的體系；多數針對公司治理結構進行評價，缺乏對公司治理機制進行評價的體系。 隨著內部審計概念的發(fā)展，內部審計的功能也不斷擴大，1999年ⅡA對內部審計的最新定義為：一種獨立的、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織運營。它通過應用系統的、規(guī)范的方法來評價和改善風險管理、控制和治理程序的有效性，幫助組織實現其目標。新定義將內部審計的發(fā)展推進了一個新的更高層次，強調內部審計對公司

3、治理的評價功能。同時內部審計和公司治理有著共同的理論基礎——受托責任理論，基于此，本文以提出從內部審計的角度對公司治理進行評價，在吸收和消化國內外公司治理評價研究成果的基礎上，深入分析影響公司治理的各個因素，并從治理環(huán)境和治理機制兩個方面構建了一套公司治理的綜合評價體系。 最后，文章通過對一家上市公司和另一家非上市公司的治理狀況進行評價來對體系進行實證檢驗。并針對企業(yè)公司治理存在的不完善之處，提出了合理的改進建議，希望對我國企業(yè)