涉稅服務實務——根據輕一整理資料

1、1第一章第一章導論導論稅務師依法取得稅務師執(zhí)業(yè)資格證書、依托于稅所（不以個人名義從業(yè)）、涉稅服務和鑒證業(yè)務稅務所稅務師出資設計，組織形式為有限責任制或合伙制非鑒證業(yè)務（涉稅服務業(yè)務）稅務咨詢類、申報準備類、涉稅代理類、其他代辦稅務登記辦理納稅、退稅、減免稅申報建賬記賬辦理增值稅一般納稅人資格登記利用主機共享服務系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票（不含小規(guī)模）代為制作涉稅文書開展稅務咨詢、稅收籌劃、涉稅培訓鑒證業(yè)務納稅申報類鑒證、涉

2、稅審批類鑒證、其他企業(yè)所得稅匯算清繳申報的鑒證企業(yè)稅前彌補虧損和資產損失的鑒證土地增值稅清算的鑒證其他行業(yè)特點主體資格特定性（職業(yè)資格）涉稅活動公正性法律約束性執(zhí)業(yè)活動知識性專業(yè)性執(zhí)業(yè)內容確定性（業(yè)務范圍已規(guī)定，不得越規(guī)越權，代理稅務機關行政職權）稅收法律責任不轉嫁性（不改變納稅人扣繳義務人本身稅收法律責任，可以通過民事訴訟程序索賠）執(zhí)業(yè)有償服務性執(zhí)業(yè)原則自愿委托、依法涉稅服務、獨立公正、維護國家利益保護委托人合法權益歷史沿襲1994《

3、稅務代理試行辦法》開展涉稅服務1996《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》確定注稅資格制度2005《注冊稅務師管理暫行辦法》規(guī)范發(fā)展時期2009《關于印發(fā)注冊稅務師職業(yè)基本準則的通知》完善體系確定標準促進發(fā)展2015資格從準入類調整為水平評價類，納入全國專業(yè)技術人員職業(yè)資格證書制度稅務師權利按《辦法》規(guī)定范圍代理，違法委托有權拒絕、依法受國家保護不得非法干預、向稅務機關查詢稅收法律法規(guī)規(guī)章規(guī)范性文件、要求委托人提供會計經營涉稅資料、對稅收政策

4、向稅局提出意見、違法行為提出批評或向上反映、對行政處罰不服可以申請行政復議或向人民法院起訴稅務師義務由稅所委派個人不承接業(yè)務、涉稅文書蓋章真實性合法性負責、發(fā)現(xiàn)委托人違規(guī)并影響報告公正應先勸阻后終止執(zhí)業(yè)、保密、對業(yè)務助理工作指導審核并對結果負責、利害關系回避、更新知識后續(xù)培訓拒絕出報告委托人示意做不實報告不當證明、故意不提供資料文件、導致報告不能對涉稅重要事項作出正確表述的情況出報告不得有的行為明知抵觸法律不指明、明知危害他人權益卻隱瞞

5、做不實報告、明知導致他人產生重大誤解不指明、明知重要涉稅事項不實不指明不得行為執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票債券、索要合同外酬金財物謀取不正當利益、允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)、向稅局行賄指使他人行賄關系確定雙方自愿委托受理為前提，書面簽訂委托代理協(xié)議書（不得口頭）發(fā)生變更協(xié)議雙方協(xié)商對原協(xié)議書修改補充關系終止委托方終止：執(zhí)業(yè)人員未按約定提供服務、稅所注銷資格、破產、解體、解散稅所終止：委托人死亡解體破產、自行或授意稅所違反法律經勸告仍不停止、提供虛

6、假生產經營情況和財會資料造成代理錯誤委托方責任委托方按規(guī)定承擔應承擔的稅收法律責任，并向受托方支付違約金和賠償金3非居民企業(yè)，境內有所得無機構、境內所得與機構無關，按支付方征管機構納稅設立稅務登記范圍：企業(yè)、企業(yè)在外地設立分支機構和從事生產經營的場所，個體工商戶，從事生產經營的事業(yè)單位，非生產經營但依法負有納稅義務的單位個人（除臨時收入或只繳納個稅車船稅之外）生產經營納稅人：營業(yè)執(zhí)照（工商登記）30日內稅務登記非生產經營納稅人：有關部門

7、批準、成為法定納稅人30日內稅務機關收到之日起30日審核完開立存款賬戶15日（發(fā)生變化日起15日）內書面報告稅務機關銀行等金融機構在生產經營納稅人賬戶中登錄稅務登記證號碼，稅務登記證登錄賬戶號碼變更稅務登記范圍：改變名稱、法定代表人、住所經營地點、經濟性質或企業(yè)類型、經營范圍經營方式、產權關系、增減注冊資金工商變更登記日30日內向原稅務機關申報變更不變更工商的，自有關部門批準、宣布變更日30日內申報變更注銷稅務登記范圍：納稅人解散、破產

8、、撤銷，吊銷營業(yè)執(zhí)照，住所經營地點或產權變更導致變更主管稅務機關辦理工商注銷前注銷稅務登記，注銷稅務前應結清稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證不注銷工商的，字有關部門批準、宣告終止日15日內申報注銷吊銷執(zhí)照日起15日申報注銷改變主管稅務機關，先注銷稅務登記，再到遷達地重新辦理稅務登記稅務登記管理稅務登記證使用范圍：開立銀行賬戶，申請減免退稅，申請延期申報、延期繳納稅款，領購發(fā)票，申請開具外出經營活動稅收證明，辦理停歇業(yè)稅務登記證審

9、驗：定期驗證換證，正本公開懸掛，遺失后15日內報告稅務并登報聲明作廢，到外縣臨時生產經營應持副本在所在地稅務開具證明營業(yè)地稅務報驗登記累計超180天應在營業(yè)地辦理稅務登記賬簿憑證管理生產經營納稅人：營業(yè)執(zhí)照（工商登記）15日內設賬簿，會計制度或處理辦法會計核算軟件報稅務機關備案扣繳義務人：義務發(fā)生10日內設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿無建賬能力可以聘請經批準從事會計代理記賬業(yè)務的專門機構或財會人員代建賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證保存1

10、0年納稅申報納稅人、扣繳義務人無論當期是否發(fā)生納稅義務，都要按期如實申報申報方式：自行申報、郵寄申報、電文方式、代理申報實行定期定額方式納稅的可以實行簡易申報、簡并征期減免稅期間應按規(guī)定進行申報需要延期的，在規(guī)定期限書面申請延期，核準后在核準期限內辦理；因不可抗力可以申請延期，不可抗力消除后立即報告稅務；經核準的應按上期實際交稅或稅務核定稅額預繳稅款，核準延期內辦理稅款結算稅款征收稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)稅款征收方式（7）查賬征收查定

11、征收（賬務不全，能控制材料產量進銷貨物，稅務查定產量銷售額征稅）查驗征收（稅務查驗產品數(shù)量，按市價計算收入）定期定額征收（對小型個體工商戶定期確定營業(yè)額利潤額）代扣代繳（支付人支付款直接扣收稅款代為繳納）代收代繳（納稅人的經濟往來方收款時收取稅款）委托代征（委托有關單位個人代征零星分散異地繳納的稅收）稅款征收措施（7）主管稅務機關調整應納稅額（不設賬簿的、銷毀或不提供資料的、賬目混亂難以查賬的、未按期報稅責令申報后逾期仍不申報的、計稅依