新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則對(duì)盈余管理的影響研究——以信息技術(shù)業(yè)上市公司為例.pdf

1、為了貫徹謹(jǐn)慎性原則,使資產(chǎn)負(fù)債表更加真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,2001年,財(cái)政部制定和頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,企業(yè)應(yīng)計(jì)提8項(xiàng)減值準(zhǔn)備,這一規(guī)定使企業(yè)建立起計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的理念。然而資產(chǎn)減值政策對(duì)公司會(huì)計(jì)信息的影響具有雙重性,可能真實(shí)反映公司的經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)狀況,也可能淪為公司盈余管理的工具。2006年2月15日國(guó)家財(cái)政部頒布了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系,其目的之一是為了遏制盈余管理行為,該體系包括一項(xiàng)基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體準(zhǔn)則,自2007年1月1

2、日起在上市公司范圍內(nèi)執(zhí)行,同時(shí)鼓勵(lì)其他企業(yè)實(shí)施?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)-資產(chǎn)減值》規(guī)定“資產(chǎn)減值損失-經(jīng)確認(rèn),在以后的會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回”。此規(guī)定與我國(guó)原來(lái)的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則顯著不同,也不同于國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。該規(guī)定對(duì)目前的盈余管理現(xiàn)象能否起到良好的抑制作用,準(zhǔn)則實(shí)施后盈余管理的行為方式是否會(huì)發(fā)生改變等問題,成為會(huì)計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界爭(zhēng)論的焦點(diǎn)。
　　 本文選取我國(guó)信息技術(shù)業(yè)上市公司2004—2009年的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),用統(tǒng)計(jì)分析、單因素方

3、差分析和特定應(yīng)計(jì)項(xiàng)目法等方法,對(duì)我國(guó)上市公司實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則前后的資產(chǎn)減值情況進(jìn)行了實(shí)證研究。全文共分為五個(gè)部分,第一部分是緒論,簡(jiǎn)要介紹了研究背景和意義,文獻(xiàn)回顧、研究?jī)?nèi)容、研究思路與方法以及可能的創(chuàng)新點(diǎn)；第二部分介紹了資產(chǎn)減值和盈余管理的相關(guān)理論,以及從理論上探討新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則對(duì)盈余管理的影響；第三部分運(yùn)用統(tǒng)計(jì)分析方法,證實(shí)了壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在上市公司中應(yīng)用的廣泛性,初步推斷出,新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提行為無(wú)顯著影