論高校采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

1、論高棱采購(gòu)肉陸毅(揚(yáng)州大學(xué)財(cái)務(wù)處，225009)一、實(shí)施裔校采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的必要性高校采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是指高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)高校內(nèi)部有關(guān)職能部門(mén)、單位使用學(xué)校資金獲取貨物、工程和服務(wù)行為的真實(shí)性、合法性、經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。在高校采購(gòu)工作中開(kāi)展有效的審計(jì)監(jiān)督。具有重要意義。l、對(duì)高校采購(gòu)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是高校發(fā)展的客觀要求?！熬盼濉币詠?lái)，為滿足市場(chǎng)對(duì)人才培養(yǎng)的需求，高等教育進(jìn)入了快速發(fā)展時(shí)期，高校的基

2、本建設(shè)規(guī)模、建設(shè)速度、教學(xué)條件及設(shè)施的改善速度是前所未有的?！笆濉逼陂g這種教育經(jīng)濟(jì)形勢(shì)將持續(xù)下去。然而。發(fā)展的資金需求和經(jīng)費(fèi)不足的矛盾卻十分突出。高等教育經(jīng)費(fèi)已由單一的財(cái)政全額預(yù)算撥款體制逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槎嗲阑I措救育經(jīng)費(fèi)的模式而且高校還面臨著事業(yè)單位的全面改革。這些都促使高校必須要確立資金效益觀念，經(jīng)營(yíng)學(xué)校的理念，建立健全內(nèi)部制約機(jī)制，在多渠道籌措救育經(jīng)費(fèi)的同時(shí)采取有效的節(jié)流措施，努力降低教育運(yùn)行成本。實(shí)現(xiàn)少投人多收益。這種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中

3、求生存求發(fā)展的經(jīng)營(yíng)學(xué)校新理念的確立，必然要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)高校采購(gòu)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2、對(duì)高校采購(gòu)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是高校反腐倡廉的需要。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家對(duì)價(jià)格的控制逐漸放開(kāi)，尤其在買(mǎi)方市場(chǎng)條件下，出現(xiàn)了名目繁多的促銷(xiāo)手段。其中不乏非法交易物資采購(gòu)和基本建設(shè)過(guò)程中存在高買(mǎi)高賣(mài)、高估冒算、暗箱操作、收受回扣、變相回扣、變相折讓、貪污受賄等不良現(xiàn)象。對(duì)采購(gòu)行為進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督可以凈化經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從源頭上遏制腐敗為靡政建設(shè)作貢獻(xiàn)。3

4、、對(duì)高校采購(gòu)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是新時(shí)期內(nèi)審工作的生命所在。新的時(shí)期傳統(tǒng)的以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為重點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)工作已不能適應(yīng)改革和發(fā)展的需要。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等已成為內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)。對(duì)高校采購(gòu)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督正是抓住效益審計(jì)的敏感點(diǎn)，通過(guò)建立物資采購(gòu)制度、工程招標(biāo)制度、基建工程竣工決算審計(jì)制度等一系列規(guī)章制度。規(guī)范采購(gòu)行為。降低采購(gòu)成本，提高資金使用效益。這項(xiàng)工作所取得的效益是立竿見(jiàn)影的是實(shí)實(shí)在在的。如揚(yáng)州大學(xué)在制定并執(zhí)行了大件大宗物資采購(gòu)制度后

5、通過(guò)詢價(jià)、招標(biāo)、議標(biāo)、談判等手段，每年為學(xué)校節(jié)省采購(gòu)資金數(shù)百萬(wàn)元。學(xué)校對(duì)此很滿意，同時(shí)對(duì)審計(jì)工作有了新的認(rèn)識(shí)，對(duì)其也更加重視。領(lǐng)導(dǎo)的重視又進(jìn)一步促進(jìn)了內(nèi)審工作的發(fā)展。=、如何對(duì)高校采贍進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督高校采購(gòu)涉及重要的基建材料、辦公設(shè)備、科研儀器設(shè)備、學(xué)生公寓用品、藥品、飲食原輔料等。對(duì)其進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，不僅指對(duì)具體的采購(gòu)過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，而且對(duì)采購(gòu)政策、采購(gòu)程序以及采購(gòu)管理等各方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，涉及面廣。專業(yè)性和政策性強(qiáng)，需要多個(gè)部門(mén)協(xié)調(diào)工作。

6、共同監(jiān)督。1、建章立制。規(guī)范行為。完善的制度是有效實(shí)施高校采購(gòu)審計(jì)的基礎(chǔ)，也是規(guī)范內(nèi)審人員、各相關(guān)管理部門(mén)人員行為的準(zhǔn)則和開(kāi)展采購(gòu)審計(jì)監(jiān)督的依據(jù)。建章立制就是要緊密結(jié)合學(xué)校資金活動(dòng)現(xiàn)狀，建立和完善學(xué)校基建工程項(xiàng)目管理、物資采購(gòu)、經(jīng)濟(jì)合同管理等方面的內(nèi)控制度明確采購(gòu)組織j程序及采購(gòu)、監(jiān)督、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門(mén)的職責(zé)。并根據(jù)不同的采購(gòu)金額和采購(gòu)方式，規(guī)定相關(guān)的采購(gòu)和監(jiān)督程序。2、對(duì)采購(gòu)壘過(guò)程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：(1)、審“該不該買(mǎi)”。審查采購(gòu)計(jì)劃是否進(jìn)

7、行過(guò)可行性論證(特別是金額較大的采購(gòu)項(xiàng)目)有無(wú)經(jīng)過(guò)審批。經(jīng)費(fèi)是否落實(shí)有沒(méi)有對(duì)采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行過(guò)市場(chǎng)調(diào)研等。(2)、審“何時(shí)買(mǎi)”。要充分發(fā)揮規(guī)模采購(gòu)的優(yōu)勢(shì)。對(duì)各有關(guān)部門(mén)或單位提出的采購(gòu)計(jì)劃，進(jìn)行合并、分類(lèi)。能集中采購(gòu)的絕不零星采購(gòu)。揚(yáng)州大學(xué)在A囀悔茸冷：》心8舡書(shū)否饑一秘將》，彗v萬(wàn)方數(shù)據(jù)萬(wàn)方數(shù)據(jù)論高校采購(gòu)均IifJftf陸毅(揚(yáng)州大學(xué)財(cái)務(wù)處.225∞的高校采購(gòu)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督.正是抓住效益審計(jì)的敏感點(diǎn)，通過(guò)建立物資采購(gòu)制度、工程招標(biāo)制度、基

8、建工程竣工決算審計(jì)制度等一系列規(guī)章制度，規(guī)范采購(gòu)行為.降低采購(gòu)成本，提高資金使用效益。這項(xiàng)工作所取得的效益是立竿見(jiàn)影的.是實(shí)實(shí)在在的。如揚(yáng)州大學(xué)在制定并執(zhí)行了大件大宗物資采購(gòu)制度后.通過(guò)詢價(jià)、招標(biāo)、議標(biāo)、談判等手段.每年為學(xué)校節(jié)省采購(gòu)資金數(shù)百萬(wàn)元。學(xué)校對(duì)此很滿意，同時(shí)對(duì)審計(jì)工作有了新的認(rèn)識(shí)，對(duì)其也更加重視。領(lǐng)導(dǎo)的重視又進(jìn)一步促進(jìn)了內(nèi)審工作的發(fā)展。二、如何對(duì)商枝采購(gòu)避行審計(jì)監(jiān)督高校采購(gòu)涉及重要的基建材料、辦公設(shè)備、科研儀器設(shè)備、學(xué)生公寓用

9、品、藥品、飲食原輔料等。對(duì)其進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督.不僅指對(duì)具體的采購(gòu)過(guò)程進(jìn)行審計(jì).而且對(duì)采購(gòu)政策、采購(gòu)程序以及采購(gòu)管理等各方一、實(shí)施寓樓采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的必.性高校采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是指高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)高校內(nèi)部有關(guān)職能部門(mén)i單位使用學(xué)校資金獲取貨物、工程和服務(wù)行為的真實(shí)性、合法性、經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。在高校采購(gòu)工作中開(kāi)展有效的審計(jì)監(jiān)督.具有重要意義。1、對(duì)高校采購(gòu)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是高校發(fā)展的客觀要求。..九五“

10、以來(lái)，為滿足市場(chǎng)對(duì)人才培養(yǎng)的儒求.高等教育進(jìn)入了快速發(fā)展時(shí)期，高校的基本建設(shè)規(guī)模、建設(shè)速度、敏學(xué)條件及設(shè)施的改善速度是前所未有的。..十五“期間這種放育經(jīng)濟(jì)形勢(shì)將持續(xù)下去。然而，發(fā)展的資金需求和經(jīng)費(fèi)不足的矛盾卻十分突出.高等被育經(jīng)費(fèi)已由單一的財(cái)政金額預(yù)算撥款體制逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槎嗟谠饣I措事生育經(jīng)費(fèi)的模式.而且高校還面臨著事業(yè)單位的全面改革。這些都促使高校必須面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，涉及西廣，專業(yè)性和政策性強(qiáng)，霄曹要多個(gè)部門(mén)協(xié)調(diào)工作，共同監(jiān)督。1、建章

11、立制，規(guī)范行為。完善的制度是有效實(shí)施高校采購(gòu)審計(jì)的基礎(chǔ)，也是規(guī)范內(nèi)審人員、各相關(guān)管理部門(mén)人員行為的準(zhǔn)則和開(kāi)展采購(gòu)審計(jì)監(jiān)督的依據(jù)。建章立制就是要緊密結(jié)合學(xué)校資金活動(dòng)現(xiàn)狀，建立和完善學(xué)?；üこ添?xiàng)目管理、物資采購(gòu)、經(jīng)濟(jì)合同管理等方面的內(nèi)控制度，明確采購(gòu)組織氣程序及采購(gòu)、監(jiān)督、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門(mén)的職責(zé)。并根據(jù)不同的采購(gòu)金額和采購(gòu)方式，規(guī)定相關(guān)的采購(gòu)和監(jiān)督程序。2、對(duì)采購(gòu)全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督g(1)、審“該不該買(mǎi)“。審查采購(gòu)計(jì)劃是否進(jìn)行過(guò)可行性論證(

12、特別是金額較大的采購(gòu)項(xiàng)目).有元經(jīng)過(guò)審批，經(jīng)費(fèi)是否落實(shí).有沒(méi)有對(duì)采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行過(guò)市場(chǎng)要確立資金效益觀念，經(jīng)營(yíng)學(xué)校的理念，建立健全內(nèi)部制約機(jī)制，在多S展道籌措敏育經(jīng)費(fèi)的同時(shí).采取有效的節(jié)流措施，努力降低敏育運(yùn)行成本，實(shí)現(xiàn)少投入多收益。這種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)攪中求生存求發(fā)展的經(jīng)營(yíng)學(xué)校新理念的確立.必然要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)高校采購(gòu)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2、對(duì)高校采購(gòu)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是高校反腐倡廉的需要。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家對(duì)價(jià)格的控制逐漸放開(kāi)，

13、尤其在買(mǎi)方市場(chǎng)條件下，出現(xiàn)了名目繁多的促銷(xiāo)手段.其中不乏非法交易.物資采購(gòu)和基本建設(shè)過(guò)程中存在高買(mǎi)高賣(mài)、高估霄，摩、晴箱操作、收受罔扣、變相回扣、變相折讓、貪污受賄等不良現(xiàn)象。調(diào)研等。(2)、審“何時(shí)買(mǎi)“。要充分發(fā)揮規(guī)模采購(gòu)的優(yōu)勢(shì).對(duì)各有關(guān)部門(mén)或單位提出的采購(gòu)計(jì)劃，進(jìn)行合并、分類(lèi).能集中采購(gòu)的絕不零星采購(gòu)。揚(yáng)州大學(xué)在對(duì)采購(gòu)行為進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督可以凈化經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從源頭上遏制腐敗.為廉政建設(shè)作貢獻(xiàn)。3、對(duì)高校采購(gòu)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是新時(shí)期內(nèi)審工作

14、的生命所在。新的時(shí)期.傳統(tǒng)的以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為重點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)工作已不能適應(yīng)改革和發(fā)展的需《“啊悔埠也叩》Mg#h節(jié)ZU(協(xié)精》i量)耍。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等已成為內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)。對(duì)萬(wàn)方數(shù)據(jù)萬(wàn)方數(shù)據(jù)大、反映靈敏的價(jià)格信息系統(tǒng)，對(duì)于實(shí)施采購(gòu)審計(jì)監(jiān)督至關(guān)重要。內(nèi)審機(jī)構(gòu)要改變目前審計(jì)手段落后.難以適應(yīng)工作要求的狀況.變被動(dòng)為主動(dòng).充分利用互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)籌資源，加強(qiáng)市場(chǎng)價(jià)格調(diào)查.開(kāi)辟信息源，增加倍息量。可以通過(guò)內(nèi)外兩個(gè)渠道獲取有關(guān)價(jià)格信息，外部信息有z訂閱

15、各種信息資料，直口《中國(guó)產(chǎn)品倩息年鑒》、《信息快訊》以及當(dāng)?shù)亟ㄖ芾聿块T(mén)發(fā)布的《工程造價(jià)管理信息》等利用國(guó)際電子商務(wù)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、中國(guó)建材網(wǎng)以及有關(guān)企業(yè)網(wǎng)站等網(wǎng)絡(luò)資源使用產(chǎn)品供應(yīng)鏈上下游企業(yè)提供的有關(guān)信息s參考有關(guān)高校同類(lèi)產(chǎn)品的交易價(jià)格等。內(nèi)部信息有z本采購(gòu)計(jì)算機(jī)時(shí).一年舉行一次集中采購(gòu)，采購(gòu)單價(jià)比市場(chǎng)價(jià)格低189島.充分顯現(xiàn)了規(guī)模采購(gòu)效益。(3)、審“怎么買(mǎi)即對(duì)采購(gòu)方式的審查。高校采購(gòu)方式可以采取公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來(lái)源

16、采購(gòu)、詢價(jià)簿，每種方式各有特點(diǎn).采取哪種方式要根據(jù)具體情況靈活掌握。這就儒要在審計(jì)時(shí)，較多地運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)來(lái)具體分析判斷，避免在選擇采購(gòu)方式過(guò)程中受人情關(guān)系、私心雜念的影響。采購(gòu)方式選擇得當(dāng).不但可以加快采購(gòu)速度.而且還可以節(jié)約投資，減少不必要的人力和物力消耗。另外，對(duì)采購(gòu)部門(mén)和人員要進(jìn)行審查。這主要是指針校的有關(guān)歷史資料和各種統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù).如以前物資采購(gòu)的合同、歷史成本水平等。三、實(shí)施采購(gòu)審計(jì)監(jiān)督時(shí).應(yīng)注擎的幾個(gè)問(wèn)圈1、將審計(jì)監(jiān)督工作重點(diǎn)

17、放到以防為主，::~Ittr忠于未然上來(lái)。審計(jì)監(jiān)督的根本目的在于防止違法違紀(jì)問(wèn)題的出現(xiàn)，影響采購(gòu)價(jià)格的合理性、效益性和采購(gòu)標(biāo)的的質(zhì)量。因此，要加強(qiáng)事前監(jiān)督.完善約束機(jī)制，對(duì)容易出現(xiàn)的問(wèn)題提出防范性意見(jiàn)，給領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參對(duì)不同的采購(gòu)商品，組成相應(yīng)的采購(gòu)工作組，采購(gòu)工作組要兼顧用戶、具體采購(gòu)人員、專家、監(jiān)督人員。采購(gòu)工作組組成不合理.會(huì)影響到各部門(mén)的協(xié)調(diào)配合和采購(gòu)工作的預(yù)期效果。因此.在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)對(duì)采購(gòu)工作組的規(guī)模、人員組成進(jìn)行評(píng)估.對(duì)由哪

18、些都門(mén)和人員組成一定要考慮仔細(xì)、周到。對(duì)采購(gòu)人員的審查包括專此能力的審查和道德行為的審查.針對(duì)組成人員能力缺陷，提出人員配置、調(diào)換等方面的建議，且要制定采購(gòu)人員的行為準(zhǔn)則和違反準(zhǔn)則的處理《42r埠咿》Ngh申書(shū)ZU(協(xié)凰“、儼l(fā)量)謀。2、嚴(yán)格依法審計(jì).做到“到位“不“越位處理好與有關(guān)部門(mén)的關(guān)系。也就是說(shuō).在審計(jì)工作中，應(yīng)嚴(yán)格按照法定的程序和職責(zé)權(quán)限開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問(wèn)題應(yīng)依法嚴(yán)肅處理.不得銜私舞弊，但也不得越權(quán)行事。例如，

19、采購(gòu)部門(mén)應(yīng)該事先進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，詢問(wèn)擬采購(gòu)標(biāo)的的近期買(mǎi)方所支付的價(jià)格，并讓參與采購(gòu)的人員做到“心中有數(shù)以此作為此次采購(gòu)價(jià)格的參考。審計(jì)人員可以有選擇地對(duì)市場(chǎng)調(diào)研價(jià)格進(jìn)行驗(yàn)證，以監(jiān)督具體采購(gòu)人員是否盡心盡職，而不應(yīng)親自進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研。集中采購(gòu)牽扯很多部門(mén).因此，在審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中必須處理好與其它監(jiān)督部門(mén)和各管理部門(mén)的關(guān)系，在各行其政、各負(fù)其責(zé)的基礎(chǔ)上.注意加強(qiáng)部門(mén)閘的溝通和交流，增進(jìn)理解和尊重.確立相互協(xié)作、密切配合的采購(gòu)工作體系.發(fā)揮整體連動(dòng)

20、功能.共同為學(xué)校采購(gòu)效益最大化努力工作。另外.政府采購(gòu)法》已經(jīng)出臺(tái).已實(shí)施政府采購(gòu)的地方，內(nèi)審饑構(gòu)或人員應(yīng)提醒學(xué)校就有關(guān)部門(mén)依法實(shí)施.來(lái)實(shí)施的地方或?qū)ξ醇{入政府采購(gòu)范圍的采購(gòu)行為應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。3、提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。為了適應(yīng)對(duì)采購(gòu)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的德耍，必須學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)的招標(biāo)法規(guī)、合同法規(guī)~政府采購(gòu)法規(guī).學(xué)習(xí)和掌握招標(biāo)采購(gòu)全過(guò)程的各項(xiàng)業(yè)務(wù)知識(shí)。辦法。(4)、審“買(mǎi)誰(shuí)的飛即對(duì)供應(yīng)商和開(kāi)標(biāo)過(guò)程的審查。在對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考查了解的基礎(chǔ)上.對(duì)供

21、應(yīng)商的選擇要制定一個(gè)嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn).將那些倩譽(yù)好、實(shí)力強(qiáng)的供應(yīng)商擁進(jìn)來(lái)，將不符合我們要求的刷出去，要特別注意不要讓一些人情關(guān)系左右審查標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)開(kāi)標(biāo)過(guò)程進(jìn)行審查主要是為了禁止開(kāi)標(biāo)過(guò)程中的“暗箱“操作，以維護(hù)公開(kāi)、公平、公正競(jìng)爭(zhēng)原則。審計(jì)監(jiān)督時(shí).應(yīng)特別注意對(duì)招標(biāo)文件和評(píng)議標(biāo)準(zhǔn)的審查.理有無(wú)漏項(xiàng)問(wèn)題，有無(wú)表達(dá)不清和不合理的問(wèn)題.有元責(zé)任不清的問(wèn)題，有元與國(guó)家法規(guī)、政策不一致的問(wèn)題.還應(yīng)注意有無(wú)招標(biāo)者預(yù)先內(nèi)定中標(biāo)者或向投標(biāo)者泄露露標(biāo)底.評(píng)標(biāo)過(guò)程中有

22、元不公平、不公正、不合理問(wèn)題等違規(guī)行為。開(kāi)標(biāo)過(guò)程中存在的問(wèn)題將會(huì)改變招標(biāo)采購(gòu)的意義.應(yīng)予以高度重視。(5)、審“合同ftP對(duì)采購(gòu)合同進(jìn)行審查。應(yīng)審查合同是否符合采購(gòu)會(huì)議精神.主要條款是否合法、合規(guī)、合理、明確、具體。鈞、審“驗(yàn)收和結(jié)算即對(duì)采購(gòu)標(biāo)的的數(shù)量、質(zhì)量是否符合采購(gòu)合同的要求及與采購(gòu)商的資金結(jié)算是否符合合同規(guī)定等等。3、加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)。用，什么樣的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量采購(gòu)價(jià)格的合理性、有效性h并據(jù)此確定采購(gòu)的取舍.是采購(gòu)審計(jì)監(jiān)督的核心。因此