論醫(yī)院財務會計內部控制管理業(yè)務流程的優(yōu)化

1、金融營銷中國市場2014年第26期(總第789期)論醫(yī)院財務會計內部控制管理業(yè)務流程的優(yōu)化孫曉麗(山東省灘坊市坊子區(qū)人民醫(yī)院，山東灘坊261206)[摘要]醫(yī)院實施內部控制，在醫(yī)院經(jīng)營管理和監(jiān)測控制范疇中，處于舉足輕重的地位，擁有非常重要的意義。本文從醫(yī)院財務會計內部控制管理實際工作出發(fā)，分析了建立管理業(yè)務流程控制的利弊，指導會計人員更好地遵守內控規(guī)定及流程，提升醫(yī)院財務管理工作。[關鍵詞]財務會計內部控制業(yè)務流程[中圖分類號]凹75文

2、獻標識碼]A文章編號]1∞56432(2014)260116021前言內部控制是醫(yī)院管理的一項重要制度，是醫(yī)院為維護財產物資安全、保證財務收支合法、會計資料真實、實現(xiàn)經(jīng)營目標、提高經(jīng)濟效益而形成的一種內部自我協(xié)調、制約和檢查的控制系統(tǒng)。就目前內部控制的客觀環(huán)境和制度本身來看，仍然存在一定的局限性，阻礙內部控制的有效運行和發(fā)揮。2醫(yī)院內部會計控制存在的主要問題2.1單位內控環(huán)魔松懈，管理者認識不足目前大多數(shù)醫(yī)療單位仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗型管理，

3、無章可循和有章不循的現(xiàn)象較為突出，會計內控制度的基礎十分薄弱，在工作中遇到具體問題，以強調靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使會計內控制度失去了應有的嚴肅性。即使建立了內部控制制度，也只是制定些書面的文件，操作起來有一定的難度。這主要是單位管理者對內部控制認識不足。2.2運行戚本增加，制約了內控制度的發(fā)展內部會計控制系統(tǒng)要正常運行，需建立嚴密的控制程序，而每一個程序的執(zhí)行都需要付出一定的運行成本。一般來說，內部控制系統(tǒng)設置的環(huán)節(jié)多，運行的效

4、果可能就好，控制目的就容易達到，但也增加了運行成本。正因為如此，單位領導往往不愿意投入很多的精力、物力、財力，使內部控制受到了很大的制約。2.3人員素質不高，制度更新滯后就目前單位情況，有相當一部分的會計人員綜合素質偏低，還有單位會計入員參加學習培訓的機會很少，甚至沒有，不學習，不交流，會計控制松懈，職責操作意識不強，精通業(yè)務、懂會計電算化知識的人才匱乏，工作中缺乏主動性，思想上缺乏責任性，也給實行內部控制帶來了影響。2.4缺少評價、監(jiān)

5、督機制目前，醫(yī)療機構內部會計控制制度的內部監(jiān)督和圈::ID2014.7評價機制沒有很好地建立，缺乏統(tǒng)一的標準和體系，致使檢查監(jiān)督和評價都流于形式，效果不理想。如對不相容職務相互分離控制原則，制衡機制不健全，缺乏對決策層的約束監(jiān)督，缺乏部門之間、崗位之間的相互制衡。3完善醫(yī)院內部控制制度與管理業(yè)務流程的對策3.1收入管理業(yè)務流程控制3.1.1j介梧的制震和執(zhí)行由財務或物價科物價員根據(jù)國家物價政策，制訂本院的醫(yī)療和藥品價格方案，經(jīng)院長辦公會

6、批準后。由門診收款處和住院處及各臨床醫(yī)技科室執(zhí)行，住院處根據(jù)每名住院病人醫(yī)藥費發(fā)生情況打印一日清單，每月物價員要定期抽查價格執(zhí)行情況。3.1.2醫(yī)藥收費和上繳實行電腦收費的收款員，按照計算機固定程序收費，每日終了按醫(yī)療和藥品分類打出收入日報表，連同現(xiàn)金一并交給財務科出納員。出納員將集中的現(xiàn)金交存銀行。財務科要定期對收款員收款情況進行對比分析，發(fā)現(xiàn)某收款員收款數(shù)額經(jīng)常比他人少時，要追查原因。3.1.3醫(yī)療預收款的收取和~費住院處收款員要根

7、據(jù)病情和醫(yī)院的規(guī)定，足額收取住院押金，住院過程中發(fā)現(xiàn)預交金不足時要主動配合臨床科室催交，防止壞賬損失的發(fā)生。遇特殊情況須退費時，要經(jīng)退費科室及分管院長審查簽字批準，收款員方能辦理退費，不能由收款員一人經(jīng)手。3.1.4眼λ票據(jù)的使用和曹理收款員使用的收入票據(jù)，由財務科提出使用計劃，由采購供應科購買后交財務科指定專人保管。收款員領用時，建立登記制度，使用后返回票據(jù)存根時，履行注銷手續(xù)，財務科指定專人對收款員交回收據(jù)進行復核，防止舞弊情況的發(fā)

8、生。孫曉麗:論醫(yī)院財務會計內部控制管理業(yè)務流程的優(yōu)化3.2支出管理業(yè)務流程控制在支出預算控制內由經(jīng)辦部門提出支出計劃，審批人在授權范圍內進行審批，不準超預算支出，嚴禁無審批支出。支出計劃實施后，要取得合法票據(jù)，經(jīng)審核人員審查其合法性、合理性，嚴禁提高開支標準和擴大支出范圍。對購買的物資支出，要將物資交給倉庫保管員驗收，并開具物資入庫單，保證規(guī)格、數(shù)量和質量符合要求。3.3貨幣資盒管理業(yè)務流程控制3.3.1現(xiàn)金啻理制度嚴格掌握現(xiàn)金使用范圍

9、，除支出個人工資獎金外，結算起點1∞0元以上，應當通過銀行進行轉賬結算。3.3.2銀行存款啻理制度每所醫(yī)院只能在1家銀行開立基本戶，不準出租、出借銀行賬戶，不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不準套取銀行信用。3.3.3內部牽制制度管現(xiàn)金的出納人員不得兼管收入費用、債權和債務等登記工作，以及會計稽核和會計檔案保管工作。填寫銀行結算憑證的有關印鑒，不能由出納人員一人保管，應實行印鑒分管制度。3.3.4回避制度醫(yī)院領導人的直系親屬不得擔任本單位的會

10、計機構負責人、會計主管人員，會計機構負責人和會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。3.3.5擺權批準制度建立嚴格的貨幣資金業(yè)務授權批準制度，明確被授權人的審批權限、審批責任、審批程序、責任和相關控制措施，不得超越權限，一人不得辦理貨幣資金收支的全過程，要由2人以上共同管理。3.4藥自及庫存管理業(yè)務流程控制3.4.1組織機相和崗缸責任醫(yī)院要設立藥事管理委員會、藥劑科和倉庫保管部門。藥事管理委員會的職責是審批醫(yī)院購藥計劃

11、，監(jiān)督臨床科室合理使用藥品。物管科負責編制藥品采購計劃，按藥事管理委員會審查通過的藥品采購計劃提出申請，參加藥品集中招標采購。采購供應科負責藥品采購事宜。3.4.2藥曰啻理要求藥品采購計劃中中外合資藥品以及貴重藥品不得超過一定比例，以減輕病人用藥負擔參加藥品集中招標金融營銷采購的品種一定要按要求采購不得少于80%控制采購藥品的數(shù)量和金額，要保證藥品周轉天數(shù)不得超過30天:藥品購進后，不管采購藥品是否支付購貨款，都要開具藥品入庫單，藥庫會

12、計和財務科依據(jù)藥品入庫單同時登記藥品總賬和藥庫藥品明細賬，保證藥品總賬中藥庫藥品與藥庫藥品明細賬相符，對盤盈盤虧藥品按《醫(yī)院會計制度》有關規(guī)定進行處理，同時與財務科藥品總賬相核對。保證賬賬相符、賬實相符藥品管理業(yè)務流程，只有環(huán)環(huán)相扣，環(huán)環(huán)制約，才能保證藥品的安全和完整，才能減少腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。3.5固定資產管理業(yè)務流程控制3.5.1固定資產的購入由臨床科室提出購買計劃，采購供應科篩選匯總后，提出可行性研究報告，上報院長。經(jīng)院務會審查批準

13、，大型專用醫(yī)療設備的購置還要經(jīng)職工代表大會討論通過，然后通過集中招標采購形式進行采購。固定資產實行蘭級賬簿管理，財務科建立總賬，實行總分類核算，物管科建立明細賬，進行明細核算，臨床科室設置卡片賬，進行規(guī)格數(shù)量核算。3.5.2自足資產的清查年末對醫(yī)院固定資產進行全面清查，發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧的固定資產要按《醫(yī)院會計制度》規(guī)定進行處理。固定資產的調出，由需調入科室提出申請，報分管院長審查同意，才能辦理調出手續(xù)。固定資產報廢，由使用科室提出申請經(jīng)總務

14、維修及設備科鑒定同意，醫(yī)院資產報廢小組成員簽字，報分管院長簽字批準后方可報廢。3.6債權債務管理流程控制財務科盡量減少醫(yī)院貨幣資金體外循環(huán)而導致資金周轉的困難。醫(yī)院要適度舉債，過度舉債會出現(xiàn)無力償債的風險，舉債保守要影響醫(yī)院資金的周轉，舉債的警戒線應控制在資產負債率的30%以下。對醫(yī)院發(fā)生的債權債務除進行總分類核算外，還要按債權債務的個人和單位進行明細核算，堅決防止明細賬的淚合登記，不便于編制債務賬齡。醫(yī)院對發(fā)生的債權要及時清理，防止長