c2c電子商務(wù)稅收問(wèn)題探討

1、C2C電子商務(wù)稅收問(wèn)題探討周雪瑛電子商務(wù)模式C2C是指消費(fèi)者對(duì)消費(fèi)者、個(gè)人對(duì)個(gè)人的電子商務(wù)。主要是指網(wǎng)絡(luò)服務(wù)提供商利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，提供有償或無(wú)償使用的電子商務(wù)平臺(tái)和交易程序，允許交易雙方(主要為個(gè)人用戶)在其平臺(tái)上獨(dú)立開(kāi)展以競(jìng)價(jià)、議價(jià)為主的在線交易模式。它的出現(xiàn)將改變現(xiàn)有的商業(yè)形態(tài)、流通體系與營(yíng)銷方式，將成為21世紀(jì)最具潛力與活力的貿(mào)易方式，但同時(shí)也對(duì)我國(guó)現(xiàn)有的C2C電子商務(wù)稅收和征管模式體制等方面提出了挑戰(zhàn)。如何面對(duì)這一挑戰(zhàn)，做

2、到未雨綢繆，是擺在我們面前的一個(gè)亟待解決的問(wèn)題。一、C2C電子商務(wù)帶來(lái)的稅收問(wèn)題(一)課征對(duì)象性質(zhì)模糊不清現(xiàn)行的稅制以有形交易為基礎(chǔ)，對(duì)有形商品的銷售收入、勞務(wù)收入以及特許權(quán)使用費(fèi)收人等規(guī)定不同的稅種和稅本?；ヂ?lián)網(wǎng)使得有形商品和服務(wù)的界限變得模糊，將原來(lái)有形產(chǎn)品形式提供的商品轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式提供。企業(yè)可以通過(guò)任一站點(diǎn)向用戶發(fā)放專利或非專利技術(shù)以及各種軟件制品等，用戶只需通過(guò)有關(guān)密碼將產(chǎn)品打開(kāi)或從網(wǎng)頁(yè)上下載就可以了。()交易過(guò)程難以追溯由于

3、C2C電子商務(wù)交易的無(wú)紙化特征，幾乎所有的交易信息和交易過(guò)程記錄都以“數(shù)字化”形式在互聯(lián)網(wǎng)中傳遞，缺乏以往的賬本、發(fā)票等書(shū)面憑證，傳統(tǒng)的納稅申報(bào)制度已經(jīng)無(wú)法滿足需要。(三)稅收征管監(jiān)督較難現(xiàn)行稅收征收管理是以納稅人的真實(shí)合同、賬簿、發(fā)票、往來(lái)票據(jù)和單證為基礎(chǔ)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依此進(jìn)行稅務(wù)檢查、監(jiān)督，但C2C電子商務(wù)交易給傳統(tǒng)的稅收征管帶來(lái)了一系列的問(wèn)題：第一，收入難以界定。以往的征稅有發(fā)票、賬簿、會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，納稅人繳納稅款的多少通過(guò)發(fā)票

4、、賬簿、會(huì)計(jì)憑證來(lái)計(jì)算；而在電子商務(wù)過(guò)程中，交易雙方在網(wǎng)絡(luò)中以電子數(shù)據(jù)形式填制，但這些電子數(shù)據(jù)可以輕易地加以修改，不會(huì)留下任何痕跡和線索。這樣使收入難以確定，給稅收征管帶來(lái)了難度，從而造成稅款大量流失。第二，隨著電子銀行的出現(xiàn)，一種非記賬的電子貨幣可以在稅務(wù)部門(mén)毫無(wú)察覺(jué)的情況下，完成納稅人的付款業(yè)務(wù)。無(wú)紙化的交易沒(méi)有有形載體，再加上計(jì)算機(jī)的加密技術(shù)高速發(fā)展，納稅人可以利用超級(jí)密碼隱藏有關(guān)信息，使稅務(wù)機(jī)關(guān)搜尋信息更加困難，致使稅款嚴(yán)重流失

5、是可想而知的。二、C2C電子商務(wù)稅收問(wèn)題的對(duì)策(一)加快C2C電子商務(wù)稅收立法我國(guó)目前電子商務(wù)稅收立法的基本內(nèi)容是：首先，在稅法中重新界定有關(guān)電子商務(wù)稅收的基本概念，具體包括“居民”、“常設(shè)機(jī)構(gòu)”、“所得來(lái)源”、“商品”、“勞務(wù)”、“特許權(quán)”等電子商務(wù)相關(guān)的稅收概念的內(nèi)涵和外延。其次，在稅法中界定電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)行為的征稅范圍，根據(jù)國(guó)情和階段性原則，對(duì)電子商務(wù)征稅按不同時(shí)期分步考慮和實(shí)施。在稅法中明確電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)行為的課稅對(duì)象，根據(jù)購(gòu)買(mǎi)者取

6、得何種權(quán)利(產(chǎn)品所有權(quán)、無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán))，決定這類交易產(chǎn)品屬于何種課稅對(duì)象；在稅法中規(guī)范電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)行為的納稅環(huán)節(jié)、期限和地點(diǎn)等。()建立專門(mén)的C2C電子商務(wù)稅務(wù)登記制度實(shí)行電子商務(wù)后，企業(yè)形態(tài)將發(fā)生很大變化，出現(xiàn)大量虛擬的網(wǎng)上企業(yè)。因此應(yīng)在現(xiàn)有的稅務(wù)登記制度中，增加關(guān)于電子商務(wù)的稅務(wù)登記管理?xiàng)l款。一是要求所有法定需要進(jìn)行稅務(wù)登記的單位凡建有網(wǎng)站者都必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)網(wǎng)址、電子郵箱號(hào)碼等上網(wǎng)資料，公司的稅務(wù)登記號(hào)碼和稅務(wù)主管機(jī)

7、關(guān)必須展示在其網(wǎng)站首頁(yè)上。如不按時(shí)在網(wǎng)上進(jìn)行展示的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期改正，期限內(nèi)不改正除可以給予處罰外，還可以申請(qǐng)有關(guān)部門(mén)關(guān)閉其網(wǎng)站；二是作為提供網(wǎng)上交易平臺(tái)的電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)商，在受理網(wǎng)上開(kāi)店申請(qǐng)時(shí)，還應(yīng)要求申請(qǐng)人提供工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證傳真件，并向工商機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行驗(yàn)證(目前，運(yùn)營(yíng)商為了確保網(wǎng)上店鋪的信用度，會(huì)核實(shí)網(wǎng)上開(kāi)店申請(qǐng)人提供的銀行賬號(hào))。這樣既可確保稅收監(jiān)管到位，同時(shí)也有利于增加網(wǎng)上交易的信用度。(三)建立C2C電子

8、商務(wù)稅收代扣代繳制度C2C電子商務(wù)模式交易的方式適合建立由電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)商代扣代繳稅款的制度。C2C電子商務(wù)模式的買(mǎi)方和賣方的交易是通過(guò)C2C電子商務(wù)平臺(tái)進(jìn)行交易。所有交易的金額，C2C電子商務(wù)平臺(tái)營(yíng)運(yùn)平臺(tái)都記錄有電子交易數(shù)據(jù)，以便收取傭金和手續(xù)費(fèi)。特別是今年以來(lái)，為了解決支付和信用問(wèn)題。兩大C2C電子商務(wù)平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商淘寶網(wǎng)和eBay易趣都推出了自己的支付系統(tǒng)，“支付寶”和“易貝”。買(mǎi)家在網(wǎng)上拍下貨物后，先將貨款支付給C2C電子商務(wù)電子平臺(tái)

9、運(yùn)營(yíng)商，然后由C2C電子商務(wù)平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商通知賣方發(fā)貨，買(mǎi)方收到貨后，如果確認(rèn)滿意，就通知C2C電子商務(wù)電子平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商支付給賣方貨款。如此一萬(wàn)方數(shù)據(jù)C2C倉(cāng)8商務(wù)稅收!可組祿付周雷瑛電子商務(wù)模式C2C是指捎費(fèi)者對(duì)消費(fèi)者、個(gè)人對(duì)個(gè)人的電二、C2C電子商務(wù)稅收問(wèn)題的對(duì)策子商務(wù)。主要是指網(wǎng)絡(luò)服務(wù)提供商利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，提(一)加快C江電子商務(wù)稅收立法供有償或無(wú)償使用的電子商務(wù)平臺(tái)和交易程序，允許交易雙我國(guó)目前電子商務(wù)稅收立法的慕本內(nèi)容是:首先

10、，在稅法方(主要為個(gè)人用戶)在其平臺(tái)上獨(dú)立開(kāi)展以黨價(jià)、議價(jià)為主中重新界定有關(guān)電子商務(wù)稅收的基本概念，具體包插“居民“、的在線交易模式。它的出現(xiàn)將改變現(xiàn)有的商業(yè)形態(tài)、流通體系“常設(shè)機(jī)構(gòu)“、“所得來(lái)源“、“商品“、“勞務(wù)“、“特許權(quán)“等電子商與營(yíng)銷方式，將成為21世紀(jì)最具潛力句活力的貿(mào)易方式，但同務(wù)相關(guān)的稅收概念的內(nèi)涵何外延。其次，在稅法中界定電子商時(shí)也對(duì)我國(guó)現(xiàn)有的C2C電子商務(wù)稅收和征管模式體制等方酣務(wù)經(jīng)營(yíng)行為的征稅范隅，根據(jù)鬧情和階段性

11、原則，對(duì)電子商務(wù)提出了挑戰(zhàn)。如何面對(duì)這一挑戰(zhàn)，做到未雨綢繆，是擺在我們征稅按不問(wèn)時(shí)期分步考慮和實(shí)施。在稅法中明確電子商務(wù)組閣前的一個(gè)亟待解決的問(wèn)翩。營(yíng)行為的課稅對(duì)象，根據(jù)購(gòu)買(mǎi)者取得何種權(quán)利(產(chǎn)品所有權(quán)、飛C2C電子商務(wù)帶來(lái)的稅收問(wèn)題無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán))，決定這類交易產(chǎn)品屬于何種課(一)課征對(duì)象性質(zhì)模糊不清稅對(duì)象在稅法中規(guī)程電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)行為的納稅環(huán)節(jié)、期限和現(xiàn)行的稅制以有形交易為基礎(chǔ)，對(duì)有形商品的銷售收入、地點(diǎn)等。勞務(wù)收入以及特許權(quán)

12、使用費(fèi)收入等規(guī)定不同的稅種利稅本。(二)建立專門(mén)的C機(jī)電子商務(wù)稅務(wù)1!記制度直聯(lián)問(wèn)使得有形商品和服務(wù)的界限變得模糊，將原來(lái)有形產(chǎn)實(shí)行電子商務(wù)后，企業(yè)形態(tài)將發(fā)生很大變化，出現(xiàn)大量虛品形或提供的商品轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式提供。企業(yè)可以通過(guò)任一擬的網(wǎng)上企業(yè)。因此應(yīng)在現(xiàn)有的稅務(wù)登記制度中，增加關(guān)于電站點(diǎn)向用戶發(fā)放專利政非專利技術(shù)以及各種軟件制品等，用子商務(wù)的稅務(wù)登記管理?xiàng)l敖。…是要求所有法定需要進(jìn)行稅戶只需通過(guò)有關(guān)密碼將產(chǎn)品打開(kāi)或從網(wǎng)頁(yè)上下載就可以了。

13、務(wù)費(fèi)祀的單位凡建有網(wǎng)站者都必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)網(wǎng)址、電(二)交易過(guò)程難以追溯子郵箱號(hào)碼等上悶資料，公詞的稅務(wù)登記號(hào)碼和稅務(wù)主管機(jī)由于C2C電子商務(wù)交易的無(wú)紙化特征，幾乎所有的交易偌關(guān)必須展示在其網(wǎng)站酋頁(yè)上。如不按時(shí)在網(wǎng)上進(jìn)行展示的，稅息和交易過(guò)程記錄都以“數(shù)字化“形式在互聯(lián)網(wǎng)中傳遞，缺乏務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期改正，期限內(nèi)不二是作為提供網(wǎng)上交易平滿足需要。臺(tái)的電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)商，在受理網(wǎng)上開(kāi)店申請(qǐng)時(shí)，還rli.要求申請(qǐng)(王)稅收征管監(jiān)督較難人提供工

14、商營(yíng)業(yè)執(zhí)照相稅務(wù)登記證傳真件，并向工商機(jī)關(guān)和現(xiàn)行稅收征收管理是以納稅人的真實(shí)合同、賬簿、發(fā)票、稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行驗(yàn)證(目前，運(yùn)營(yíng)商為了確保網(wǎng)上店鋪的信用往來(lái)票掘和且在證為基礎(chǔ)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依此進(jìn)行稅務(wù)檢查、監(jiān)度，合核實(shí)網(wǎng)上開(kāi)店申請(qǐng)人提供的銀行賬號(hào))。這樣既可確保督，但C2C電子商務(wù)交易給傳統(tǒng)的稅收征管帶來(lái)了一系列的問(wèn)稅收監(jiān)督到位，問(wèn)時(shí)也有利于增加網(wǎng)上交易的信用度。題:第一，收入難以界定。以往的征稅有發(fā)票、賬簿、會(huì)計(jì)憑證(王)建立C2C電子商務(wù)

15、稅收代扣代繳制度為依據(jù)，納稅人繳納稅款的多少通過(guò)發(fā)票、賬簿、會(huì)計(jì)憑證來(lái)C2C電子商務(wù)模式交易的方式適合建立由電子商務(wù)運(yùn)蕾計(jì)算而在電子商務(wù)過(guò)程中，交易雙萬(wàn)在網(wǎng)絡(luò)中以電子數(shù)據(jù)形商代扣代繳稅款的制度。C2C電子商務(wù)模式的買(mǎi)方和賣方的交式填制，但這些電子數(shù)據(jù)可以輕易地加以修改，不會(huì)留下任何易是通過(guò)C2C電子商務(wù)平臺(tái)進(jìn)行交易。所有交易的金額，C2C電痕跡和線索。這樣使收入難以確定，給稅收征管帶來(lái)了難度，子商務(wù)平臺(tái)營(yíng)運(yùn)平臺(tái)都記錄有電子交易數(shù)據(jù)，以便

16、收取傭金從而造成稅款大最流失。第二，隨著電子銀行的出現(xiàn)，→種非和手續(xù)費(fèi)。特別是今年以來(lái)，為了解決支付和信用問(wèn)堪。兩大記賬的電子貨幣可以在稅務(wù)部門(mén)毫無(wú)察覺(jué)的情況下，完成納C2C電子商務(wù)平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商淘寶悶和eBay易趣都推出了自巳的稅人的付款業(yè)務(wù)。無(wú)紙化的交易設(shè)有有形載體，再加上計(jì)算機(jī)支付系統(tǒng)支付寶“和“易貝“。買(mǎi)家在網(wǎng)上拍下貨物盾，先將的加密技術(shù)高速發(fā)展，納稅人可以利用租級(jí)密碼隱藏有關(guān)筒貨款支付給C2C電子商務(wù)電子平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商，然后由C2C電

17、子商息，使稅務(wù)機(jī)關(guān)搜尋信息更加困難，致使稅款嚴(yán)重流失是可想務(wù)平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商通知賣方發(fā)貨，買(mǎi)方收到貨后，如果確認(rèn)滿意，而知的。就通知C2C電子商務(wù)電子平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商支付給賣方貨款。如此→48淺談改革與完善個(gè)人所得稅制陳紅一、我國(guó)個(gè)人所得稅制目前所存在的主要問(wèn)題(一)稅制設(shè)計(jì)方面1資本所得輕征稅、勞動(dòng)所得重征稅。我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅對(duì)非獨(dú)立勞動(dòng)所得(工資、薪金)實(shí)行9級(jí)超額累進(jìn)稅率；對(duì)獨(dú)立勞動(dòng)所得(勞務(wù)報(bào)酬)按20％的比例稅率征稅，一次收入畸高的可

18、以實(shí)現(xiàn)加成征收；對(duì)經(jīng)營(yíng)所得(生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和承包、承租經(jīng)營(yíng)所得)實(shí)行5級(jí)超額累進(jìn)稅率；對(duì)資本所得(特許權(quán)使用費(fèi)、股息、利息、紅利、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得)按20％的比例稅率征稅，可以看出明顯歧視勞動(dòng)、重視資本。一般認(rèn)為，資本所得的連續(xù)性和穩(wěn)定性大于勞動(dòng)所得，付出的代價(jià)小于勞動(dòng)所得，與必要生活費(fèi)用的相關(guān)程度低于勞動(dòng)所得。因此，資本所得的負(fù)擔(dān)能力大，勞動(dòng)所得的負(fù)擔(dān)能力小。對(duì)資本所得征稅的幅度應(yīng)大于勞動(dòng)所得，可以實(shí)現(xiàn)能力大的多納稅，能力小

19、的少納稅。2個(gè)人所得稅按月計(jì)征不盡科學(xué)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，相當(dāng)一部分人的收入具有一定的季節(jié)性，既使有固定收入的人群由于種種因素其各月的收入也具有很大的不均衡性。顯然按取得收入的月份來(lái)計(jì)征個(gè)人所得稅既不公平又不科學(xué)。3稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目有待改進(jìn)。免稅額(起征點(diǎn))低于社會(huì)發(fā)展水平，扣除范圍未能較好地體現(xiàn)公平原則。近年來(lái)中國(guó)相繼實(shí)行了醫(yī)療、住房、教育等諸多改革，老百姓支出加大，不同的納稅人取得不同的應(yīng)稅所得，所花費(fèi)的成本和費(fèi)用并不相同，所以費(fèi)

20、用扣除應(yīng)有所區(qū)別?？鄢秶?，國(guó)際上通常包括成本費(fèi)用、生計(jì)費(fèi)用和個(gè)人特許扣除三部分。我國(guó)只設(shè)計(jì)統(tǒng)一扣除額度，法定扣除額設(shè)計(jì)與實(shí)際生活負(fù)擔(dān)存在較大差距，不能體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則，其縱向公平性也就無(wú)從體現(xiàn)。4現(xiàn)行個(gè)人所得稅法采用分類計(jì)征亟待改革?，F(xiàn)行的個(gè)人所得稅政策過(guò)多的強(qiáng)調(diào)源泉代扣代繳和征管能力現(xiàn)狀而采用分類計(jì)征的方法，既缺乏彈性，又加大了征管成本。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和個(gè)人收人來(lái)源渠道日益增多，這種課稅模式必‘■—‘f。。卜—1卜‘。?！瘛?/p>

21、4。?！??！贰?卜。。卜。‘‘卜?！?。1’‘1一十。十‘‘■一‘?！猼十—’十—‘十一4———。十——卜—’卜4來(lái)，運(yùn)營(yíng)商就解決了買(mǎi)方付款后收不到貨物的信用問(wèn)題，而且方認(rèn)證機(jī)構(gòu)、工商、海關(guān)、電信等部門(mén)的聯(lián)網(wǎng)，特別是與交易雙運(yùn)營(yíng)商在交易中即扮演了解決交易糾紛的仲裁者，又與傳統(tǒng)方認(rèn)證機(jī)構(gòu)的聯(lián)網(wǎng)，隨時(shí)掌握網(wǎng)上交易的情況，對(duì)購(gòu)銷雙方進(jìn)交易方式中的代銷商家極為相似。可見(jiàn)，網(wǎng)上C2C電子商務(wù)模行監(jiān)控，C2C電子商務(wù)稅收形成協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。式區(qū)別

22、于傳統(tǒng)商務(wù)模式的很大一個(gè)特點(diǎn)，只是交易在網(wǎng)上進(jìn)(五)C2C電子商務(wù)稅收管理應(yīng)注意的其它問(wèn)題行而已，而運(yùn)營(yíng)商提供的交易平臺(tái)則扮演了一個(gè)中介角色，要加強(qiáng)C2C電子商務(wù)的稅收管理，還要培養(yǎng)一批既精通經(jīng)C2C商務(wù)平臺(tái)更像是一個(gè)網(wǎng)上虛擬商場(chǎng)的物業(yè)主、大賣場(chǎng)s因濟(jì)稅收專業(yè)知識(shí)又精通電子商務(wù)的復(fù)合型高素質(zhì)人才，聯(lián)合此使得稅款由電子商務(wù)平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商代扣代繳成為可能。買(mǎi)家工商、海關(guān)、銀行等，選擇條件較為成熟的領(lǐng)域進(jìn)行試點(diǎn)，從技在支付貨款時(shí)，就可以由交易系統(tǒng)

23、自動(dòng)計(jì)算包含應(yīng)納稅款的術(shù)角度探索電子商務(wù)征稅的解決方案，對(duì)電子商務(wù)交易如何貨款，并由運(yùn)營(yíng)商在交易成功后代扣代繳。進(jìn)行跟蹤、監(jiān)管、征稅等問(wèn)題進(jìn)行分析和研究。此外，C2C電子(四)C2C電子商務(wù)稅收優(yōu)惠政策商務(wù)的稅收征管問(wèn)題不是個(gè)別國(guó)家所能解決的，必須通過(guò)加堅(jiān)持稅收中性和效率原則相結(jié)合，適當(dāng)給予電子商務(wù)稅強(qiáng)國(guó)際間的合作加以解決。一方面，電子商務(wù)的高流動(dòng)性、隱收優(yōu)惠政策。稅收中性原則要求有形交易和電子交易間應(yīng)遵匿性使電子商務(wù)活動(dòng)各要素容易分布

24、于不同國(guó)家的管轄范循中性原則，平等對(duì)待經(jīng)濟(jì)上相似的交易收入。而稅收效率原圍，使收入來(lái)源、交易性質(zhì)、內(nèi)容的確定復(fù)雜化，容易引起國(guó)際則要求稅收的征收和繳納應(yīng)盡可能確定便利和節(jié)約，盡可能間稅收管轄權(quán)的爭(zhēng)端；另一方面，電子商務(wù)的高流動(dòng)性容易引避免額外負(fù)擔(dān)，促使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有效運(yùn)轉(zhuǎn)，在不影響納稅人對(duì)貿(mào)起對(duì)其征稅的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，即如果某國(guó)對(duì)電子商務(wù)的征稅管理易選擇的前提下制定一檔優(yōu)惠稅率引導(dǎo)企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)，但要比較嚴(yán)格，會(huì)引起電子商務(wù)企業(yè)將網(wǎng)站轉(zhuǎn)移至他國(guó)，不

25、利于本求上網(wǎng)企業(yè)必須將通過(guò)網(wǎng)絡(luò)提供的服務(wù)、勞務(wù)和產(chǎn)品銷售等國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展。這就要求我們積極主動(dòng)參與電子商務(wù)征業(yè)務(wù)單獨(dú)核算，否則不能享受稅收優(yōu)惠。稅問(wèn)題的國(guó)際探討與協(xié)調(diào)尊重國(guó)際稅收慣例，減少國(guó)際間稅形成協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要與網(wǎng)絡(luò)技收管轄權(quán)的爭(zhēng)端，依照大多數(shù)國(guó)家的通行做法，結(jié)合我國(guó)實(shí)術(shù)部門(mén)合作，研究解決電子商務(wù)征稅的技術(shù)問(wèn)題，加強(qiáng)與相關(guān)際，制定我國(guó)電子商務(wù)的稅收征收管理制度。部門(mén)的溝通和聯(lián)系。充分利用現(xiàn)有技術(shù)和設(shè)備與金融

26、、交易雙(作者單位：甘肅林業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院)49萬(wàn)方數(shù)據(jù)美錢(qián)改革與疙~個(gè)人所得稅剎陳紅叫、我國(guó)個(gè)人所得稅制目前所存在的主要問(wèn)題相當(dāng)一部分人的收入具有一定的季節(jié)性，既使有固定收入的(一)稅制設(shè)計(jì)方面人群由于種種因素其各月的收入也具有很大的不均衡性。顯1.資本所得輕征稅、勞動(dòng)所得靠征稅。我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所然按取得收入的月份來(lái)計(jì)征個(gè)人所得稅既不公平又不科學(xué)。得稅對(duì)非蝕sl.勞動(dòng)所得(工資、薪金)實(shí)行9級(jí)路額祟進(jìn)稅率3.稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目有待改進(jìn)。免

27、稅額(起征點(diǎn))低于社會(huì)對(duì)獨(dú)立勞動(dòng)所得(勞務(wù)報(bào)酬)按20%的比例稅率征稅，一次收入發(fā)展水平，扣除范圍未能較好地體現(xiàn)公平原則。近年來(lái)中國(guó)相耐高的可以實(shí)現(xiàn)加成征收對(duì)經(jīng)營(yíng)所得(生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和承繼實(shí)行了醫(yī)療、住房、教育等諸多改革，老百姓支出加大，不同甸、承租經(jīng)營(yíng)所得)實(shí)行5級(jí)超額祟進(jìn)稅率對(duì)資本所得(特許的納稅人取得不間的成稅所得，所花費(fèi)的戚本和費(fèi)用并不相權(quán)使用費(fèi)、股息、利息、紅利、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得)按間，所以費(fèi)用扣除應(yīng)有所臟別?？鄢?/p>

28、隅，國(guó)際上通常包括成20%的比例稅率征稅，可以看出明顯歧視勞動(dòng)、重視資本。一般本費(fèi)用、生計(jì)費(fèi)用和個(gè)人特許扣除三部分。我國(guó)只設(shè)計(jì)燒一扣認(rèn)為，資本所得的連續(xù)性和穩(wěn)定性大于勞動(dòng)所得，付出的代價(jià)除額度.法定扣除額設(shè)計(jì)與實(shí)際生活負(fù)擔(dān)存在較大是距，不能小于勞動(dòng)所得，與必要生活費(fèi)用的相關(guān)程Jl低于勞動(dòng)所得。因體現(xiàn)蘸能負(fù)損原則，其縱向公平性也就無(wú)從體現(xiàn)。此，資本所得的負(fù)擔(dān)能力大，勞動(dòng)所得的負(fù)擔(dān)能力小。對(duì)資本4.現(xiàn)行個(gè)人所得稅法采用分類計(jì)征踴待改革?，F(xiàn)行

29、的個(gè)人所得征稅的幅度應(yīng)大于勞動(dòng)所得，可以實(shí)現(xiàn)能力大的多納稅，所得稅政策過(guò)多的強(qiáng)調(diào)源泉代扣代繳和征管能力現(xiàn)狀而采用能力小的少納稅。分類計(jì)征的方法，既缺乏彈性，又加大了征管戚本。隨著市場(chǎng)2.個(gè)人所得脫撈月計(jì)征不盡科學(xué)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，經(jīng)濟(jì)的發(fā)騰和個(gè)人收入來(lái)源撰遭日蔬增多，這種課稅模式必制中唰.....叫叫悔“什叫耐軒“啕軒.唰←“葉…葉…葉脅咐協(xié)白伽町1.付脅“叫←呻陽(yáng)“叫←叫←…←…軒“嚀如脅嚀伽協(xié)i川付…葉叫喇←…←....…耐←時(shí)

30、嗣叫←叫←…←…伽….耐協(xié)偏呻叫嗣酌“唰←.唰陽(yáng)伽嚀伽....…刷伽伽兮叫咱叫來(lái)，運(yùn)營(yíng)商就解決了買(mǎi)方付款后收不到貨物的借用問(wèn)題，而且主運(yùn)營(yíng)商在交易中即扮演了解決交易糾紛的仲裁者，又與傳統(tǒng)交易方式中的代銷商家極為相似?？梢?jiàn)，網(wǎng)上C2C電子商務(wù)模式區(qū)別于傳統(tǒng)商務(wù)模式的很大一個(gè)特點(diǎn)，只是交易在網(wǎng)上進(jìn)行而日，而遠(yuǎn)營(yíng)商提供的交易平臺(tái)則扮演了…個(gè)中介角色，C2C商務(wù)平臺(tái)盟像是一個(gè)附上虛擬商場(chǎng)的物!I:::t、大賣場(chǎng)d因此使得稅款由電子商務(wù)平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商

31、代扣代徽成為可能。買(mǎi)東在支付貨款時(shí)，就可以由交易系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算包含應(yīng)納稅款的貸款，并由運(yùn)營(yíng)商在交易成功后代扣代繳。(凹)C2C電子商務(wù)稅收優(yōu)惠政策堅(jiān)持稅收中性和效率原則相結(jié)合，適當(dāng)給予電子商務(wù)稅收優(yōu)惠政策。稅收中性原則要求有形交易和電子交易間應(yīng)遵循中性原則，平等對(duì)待經(jīng)濟(jì)上相似的交易收入。而稅收效率原則要求稅收的征收和繳納脫盡可能確定便利和節(jié)約，盡可能避免額外負(fù)扭，促使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有效運(yùn)轉(zhuǎn)，在不影響納稅人對(duì)貿(mào)易選擇的前提下制定一檔優(yōu)惠稅率引導(dǎo)企

32、業(yè)合法經(jīng)營(yíng)，但要求上網(wǎng)企業(yè)必@將通過(guò)網(wǎng)絡(luò)提供的服務(wù)、勞務(wù)和產(chǎn)品銷售等業(yè)務(wù)單獨(dú)核算，否則不能享受稅收優(yōu)惠。形成協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)部門(mén)合作，研究解決電子商務(wù)征稅的技術(shù)問(wèn)題，加強(qiáng)與相關(guān)部門(mén)的溝通和聯(lián)系。充分利用現(xiàn)有技術(shù)和設(shè)備與金融、交易雙方認(rèn)證機(jī)構(gòu)、工商、海關(guān)、電f育等部門(mén)的聯(lián)網(wǎng)，特別是與交易就方認(rèn)證機(jī)構(gòu)的聯(lián)悶，隨時(shí)掌據(jù)網(wǎng)上交易的情況，對(duì)購(gòu)銷雙方進(jìn)行監(jiān)控，C2C電子商務(wù)稅收形成協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。(五)C2C電子商務(wù)稅

33、收管理應(yīng)撞意的其它問(wèn)題要加強(qiáng)C2C電子商務(wù)的稅收管理，還要培養(yǎng)一批既精通經(jīng)濟(jì)稅收專業(yè)知識(shí)義精通電子商務(wù)的集合劇高索質(zhì)人才，聯(lián)合工商、海關(guān)、銀行等，選擇條件較為成熟的領(lǐng)域進(jìn)行試點(diǎn)，從技術(shù)角度探索電子商務(wù)征稅的解決方案，對(duì)電子商務(wù)交易如何進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督、征稅等問(wèn)題進(jìn)行分析和研究。此外，C2C電子商務(wù)的稅收征管問(wèn)翩不是個(gè)別國(guó)家所能解決的，必須通過(guò)加強(qiáng)國(guó)際間的合作加以解決ο一方面，電子商務(wù)的高流動(dòng)性、隱匿性使電子商務(wù)活動(dòng)各要素容易分布于不同國(guó)家

34、的管轄拖閣，使收入來(lái)瀕、交易性質(zhì)、內(nèi)容的確定復(fù)雜化，容易引起國(guó)際問(wèn)稅收管轄權(quán)的爭(zhēng)端另一方面，電子商務(wù)的高械動(dòng)性容易引起對(duì)其征稅的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，即如果某國(guó)對(duì)電子商務(wù)的征稅管理比較嚴(yán)格，會(huì)引起電子商務(wù)企業(yè)將網(wǎng)站轉(zhuǎn)移至他國(guó)，不利于本國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展。這就要求我們積極主動(dòng)參與電子商務(wù)征稅問(wèn)劇的國(guó)際探討與協(xié)調(diào).尊3最闊際稅收慣例，減少國(guó)際問(wèn)稅收管轄權(quán)的爭(zhēng)端，依照大多數(shù)國(guó)家的通行做齒，結(jié)舍我國(guó)實(shí)際，制定找國(guó)電子商務(wù)的稅收征收管理制度。(作者單位:甘肅林