公允價值計量畢業(yè)論文外文翻譯

1、公允價值計量1.公允價值在國際財務(wù)報告準(zhǔn)則中的規(guī)定在2005年11月，國際財務(wù)會計準(zhǔn)則理事會為注解準(zhǔn)則發(fā)表了一個討論意見以財務(wù)會計為基礎(chǔ)的公允價值的初始確認(rèn)和計量，由加拿大會計準(zhǔn)則委員會的全體職員編寫。雖然意見包含了對于公允價值的討論，但它的主要目的是討論哪些計量屬性適合初始確認(rèn)。意見是不斷更新的概念框架項目的一部分。這個概念框架項目致力于構(gòu)建一個為財務(wù)報表服務(wù)的計量概念。因為意見范圍和意圖的不同，它不在此論文中討論。然而，關(guān)于那篇討論

2、意見的評論將會在國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的公允價值計量披露草案和美國財務(wù)會計準(zhǔn)則概念框架計劃的第1號第157條以及現(xiàn)行公允價值計量指南。這篇討論意見是關(guān)于公允價值計量的。國際財務(wù)報告準(zhǔn)則要求某些資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益性工具應(yīng)該在某些情況下用公允價值計量。然而，指南在公允價值方面的要求通常被準(zhǔn)則稀釋了，并且準(zhǔn)則在這方面的說明也并不是前后一致的。國際會計準(zhǔn)則理事會認(rèn)為單一來源的那些準(zhǔn)則中有關(guān)于公允價值方面的指南將會簡化國際財務(wù)報告準(zhǔn)則并且改善財務(wù)報表中公

3、允價值的信息質(zhì)量。一個簡明的公允價值的定義和一個適用于所有公允價值計量的前后一致的指南將會更清晰地表達公允價值的對象并且消除公眾對于通過國際財務(wù)報告準(zhǔn)則傳播的指南方面的顧慮。國際會計準(zhǔn)則理事會強調(diào)公允價值計量項目并不是一種用來延伸公允價值在財務(wù)報表中應(yīng)用的手段。此外，項目的目標(biāo)在于重新編寫、明晰、簡化在國際財務(wù)報告準(zhǔn)則中廣泛應(yīng)用的現(xiàn)有指南。然而，為了構(gòu)建一個按準(zhǔn)則要求對于所有公允價值的計量都能統(tǒng)一指南的單一標(biāo)準(zhǔn)，必須對現(xiàn)有的指南做出修改

4、。這些修改意見在第2號準(zhǔn)則中做了進一步的討論，這可能會使公允價值在某些標(biāo)準(zhǔn)下的計量和在準(zhǔn)則要求下進行的解釋和應(yīng)用都做出調(diào)整。在某些準(zhǔn)則中，國際會計準(zhǔn)則理事會（或其前身）有意識地納入了一些計量指南。這些指南會導(dǎo)致盡管它在公允價值的計量客體上并不是前后一致，但在這些客體的計量上仍被視為公允價值計量。例如，關(guān)于第3號準(zhǔn)則第16段企業(yè)合并的指南中公允價值計量的客體就與企業(yè)合并中所涉及的項目如稅項資產(chǎn)、稅項負(fù)債和特定收益計劃中的員工福利經(jīng)資產(chǎn)或負(fù)

5、債不一致。此外，一些準(zhǔn)則包含了計量的可靠性的標(biāo)準(zhǔn)。例如國際會計準(zhǔn)則第16號固定資產(chǎn)中只有在公允價值能可靠確定時才可以使用公允模式計量。此項規(guī)產(chǎn)未來現(xiàn)金流入和負(fù)債現(xiàn)金流出量。大部分國際會計準(zhǔn)則理事會的成員認(rèn)為以賣出價作為公允價值計量主體與這些定義是一致的并且是恰當(dāng)?shù)?，因為它反映了以市場為基礎(chǔ)的對經(jīng)濟利益流入或流出的預(yù)期。其他成員同意這種觀點，但是在他們看來賣出價也反映了對于經(jīng)濟利益流入或流出企業(yè)的預(yù)期。因此，他們認(rèn)為應(yīng)該把“公允價值”替換

6、為其他更能反映計量屬性概念，例如“現(xiàn)行買入價”或“現(xiàn)有賣出價”。在美國財務(wù)會計準(zhǔn)則第157號中對于一個買入價的計量主體與賣出價的計量主體的規(guī)定有所不同。買入價定義為交易日在一項合理的交易中市場參與者為購入一項資產(chǎn)或承擔(dān)一項負(fù)債所付出的金額。某些成員假設(shè)不考慮交易成本，買入價和賣出價在同一市場的價格相同。然而，企業(yè)可能在一個市場買入一項資產(chǎn)或承擔(dān)一項負(fù)債而在另一個市場賣出資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債。在這種情況下，美國財務(wù)會計準(zhǔn)則第157號中的賣出價可

7、能與買入價不同。在國際財務(wù)報告準(zhǔn)則中規(guī)定的公允價值計量原則可能與賣出價的計量主體不一致。特別地，國際會計準(zhǔn)則委員會認(rèn)為這可能是公允價值初始計量的情形，例如：1)國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第3號。2)國際會計準(zhǔn)則第17號租賃合同下融資租賃的資產(chǎn)和負(fù)債的初始確認(rèn)。3)國際會計準(zhǔn)則第39號金融工具：某些金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的初始確認(rèn)和計量。在披露草案的修訂過程中，國際會計準(zhǔn)則理事會可能會提出公允價值修改后的定義。這樣一來，它將完成對于公允價值計量在國際財

8、務(wù)報告準(zhǔn)則中的逐條審核。這樣做的目的在于評估每條標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的公允價值計量主體是否與準(zhǔn)則給出的定義相一致。如果國際會計理事會得出在特定標(biāo)準(zhǔn)下既定的計量主體與給出公允價值的定義不相一致，或者披露草案的范圍又或是既定的計量主體把標(biāo)準(zhǔn)排除在外，則標(biāo)準(zhǔn)將被公允價值以外的概念重述（例如現(xiàn)行買入價）。為了協(xié)助審核，國際會計理事會需要理解國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的公允價值計量指南在實務(wù)當(dāng)中是如何運用的。因此它要求被調(diào)查者去識別國際財務(wù)報告準(zhǔn)則中的這些公允價值計量