一般納稅人增值稅納稅實務e

1、一般納稅人增值稅納稅實務一般納稅人增值稅納稅實務E知識點知識點7：納稅義務發(fā)生時間：納稅義務發(fā)生時間3.納稅義務發(fā)生時間（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。（4）采取預收貨

2、款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。4.增值稅扣繳義務發(fā)生時間，為納稅人增值稅義務發(fā)生的當天。知識點知識點8：進項稅額的抵扣：進項稅額的抵扣（二）進項稅額的抵扣進項稅額是納稅人購進貨物或接受

3、應稅勞務所支付或負擔的增值稅額，它與銷售方收取的銷項稅額相對應，在一項銷售業(yè)務中，銷售方收取的銷項稅額就是購買方支付的進項稅額。1.準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額一類是以票抵扣，即取得法定扣稅憑證，并符合稅法抵扣規(guī)定的進項稅額；另一類是計算抵扣，即沒有取得法定扣稅憑證，但符合稅法抵扣政策，準予計算抵扣的進項稅額。（1）以票抵稅①外購貨物增值稅進項的處理例：某增值稅一般納稅人，2009年2月購入貨物32000元，進項稅額5440元。收到銷

4、售方開具的增值稅專用發(fā)票后支付了貨款，商品已驗收入庫。借：庫存商品32000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）5440貸：銀行存款37440②企業(yè)接受投資轉入的貨物進項稅的處理進項稅額＝買價13%對于煙葉納稅人按規(guī)定繳納的煙葉稅，準予并入煙葉產品的買價計算增值稅的進項稅額，并在計算增值稅時予以抵扣。應納煙葉稅稅額＝收購金額稅率（20%）煙葉進項稅額＝（收購金額煙葉稅）扣除率（13%）例：某卷煙廠2006年6月收購煙葉生產卷煙，收購憑證上注

5、明價款50萬元，并向煙葉生產者支付了價外補貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為：煙葉進項稅額＝（收購金額煙葉稅）13%＝50（110%）（120%）13%＝8.58（萬元）②一般納稅人購進或銷售貨物支付運費運費的，按運輸費用結算單上注明運費金額和7%扣除率計算進項稅額準予扣除。注意：注意：這里的運輸費用金額是指運輸費用結算單據上注明的運輸費用和建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他費用。進項稅額＝運費金額（即運輸費用建設基金）7%

6、按照稅法規(guī)定應當繳納增值稅的混合銷售行為所涉及的非增值稅應稅勞務所用購進貨物的進項稅額，符合規(guī)定的，準予從銷項稅額中抵扣。例：一般納稅人從農業(yè)生產者手中購進免稅農產品，收購憑證上注明是50000元，支付運費，取得了貨運發(fā)票，注明是運費2000元，裝卸費及保險費1000元。解：進項稅＝5000013%20007%＝6640（元）采購成本＝5000087%200093%1000＝46360（元）借：庫存商品46360應交稅費――應交增值稅（