資產(chǎn)負債表的編制方法

1、資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表的編制方法1.根據(jù)總賬有關賬戶的期末余額直接填列(1)資產(chǎn)類項目有：短期投資、應收票據(jù)、壞賬準備(根據(jù)“壞賬準備”賬戶貸方余額填列，如為借方余額應以負數(shù)填列)、其他應收款、撥付所屬資金、固定資產(chǎn)原價(根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶期末余額填列)、累計折舊、固定資產(chǎn)清理(如該賬戶出現(xiàn)貸方余額應以負數(shù)填列)、固定資產(chǎn)在建工程(根據(jù)“固定資產(chǎn)工程”賬戶期末余額填列)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)遞延稅款借項(根據(jù)“遞延稅款”賬戶借方

2、余額填列)等。企業(yè)如有不屬于報表中已列明的流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)項目范圍以外的其他流動資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)(如特準儲備物產(chǎn)等)，應根據(jù)增設的有關賬戶的期末余額填列。(2)負債類項目有：短期借款、應付票據(jù)、其他應付款、應付工資、應付福利費、未交稅金(根據(jù)“應交稅金”賬戶貸方余額填列)、未付利潤(根據(jù)“應付利潤”賬戶貸方余額填列)、其他未交款(根據(jù)“其他應交款”賬戶貸方余額填列)、專項應付款、住房周轉(zhuǎn)金、遞延稅款貸項(根據(jù)“遞延稅款”賬戶貸方余額

3、填列)等。以上項目的各該賬戶如出現(xiàn)借方余額，應以負數(shù)填列。企業(yè)如有不屬于報表中已列明的流動負債和長期負債項目范圍以外的其他流動負債和其他長期負債，應根據(jù)增設的有關賬戶的期末余額填列。(3)所者者權益類項目有：實收資本、上級撥人資金、資本公積、盈余公積等。2.根據(jù)有關二級賬戶或明細賬戶的期末余額直接填列資產(chǎn)類項目有：待處理流動資產(chǎn)凈損失和待處理固定資產(chǎn)凈損失，分別根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶所屬“待處理流動資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”

4、二級賬戶的期末借方余額填列，如為貸方余額應以負數(shù)填列。負債類項目有：公益金，根據(jù)“盈余公積”賬戶所屬“公益金”(或“法定公益金”)二級賬戶的期末貸方余額填列。3.根據(jù)同類的幾個總賬賬戶的期末余額合并或抵減填列(1)資產(chǎn)類的貨幣資金項目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等賬戶的期末余額合并填列。(2)資產(chǎn)類的存貨項目，根據(jù)“材料采購”(或“在途材料”)、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“委托加工材料”

5、、“自制半成品”、“產(chǎn)成品”、“分期收款發(fā)出商品”、“生產(chǎn)成本”等賬戶的期末余額合并填列(“材料成本差異”賬戶如出現(xiàn)貸方余額應予抵減)。字串1(3)資產(chǎn)類的固定資產(chǎn)凈值項目，根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶借方余額減去“累計折舊”賬戶貸方余額后的凈額填列。(4)所有者權益類的未分配利潤項目，在月(季)報中，根據(jù)“本年利潤”賬戶期末余額和“利潤分配”賬戶期末余額合并或相減后的數(shù)額填列(如果采用表結法，則實現(xiàn)凈利潤額應根據(jù)損益類賬戶的期末余額計算確定)

6、；在年報中，則可根據(jù)“利潤分配”賬戶的年末余額直接填列，如為未彌補虧損，應以負數(shù)填列。4.根據(jù)總賬賬戶或明細賬戶的期末余額分析計算填列(1)資產(chǎn)類待攤費用項目和負債類預提費用項目，一般分別根據(jù)“待攤費用”賬戶期末借方余額和“預提費用”賬戶期末貸方余額填列。但“預提費用”賬戶如有借方余額，應并人待攤費用項目。(2)資產(chǎn)類的應收賬款項目和負債類的預收賬款項目，分別根據(jù)“應收賬款”賬戶所屬有關明細賬戶的借方余額合計和“預收賬款”賬戶所屬有關明

7、細賬戶的貸方余額合計填列。如前者有貸方余額或后者有借方余額，則應分別并人預收賬款項目或應收賬款項目。應收賬款項目填列后，減去壞賬準備的差額，可據(jù)以填列應收賬款凈額項目。(3)資產(chǎn)類預付賬款項目和負債類應付賬款項目，分別根據(jù)“預付賬款”賬戶所屬有關明細賬戶的借方余額合計和“應付賬款”賬戶所屬有關明細賬戶的貸方余額合計填列。如前者有貸方余額或后者有借方余額，則應分別并入應付賬款項目或預付賬款項目。(4)資產(chǎn)類的“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項

8、目和長期投資項目，前者根據(jù)“長期投資——債券投資”賬戶所屬明細賬戶期末余額中存續(xù)期已不足一年的部分計算填列；后者根據(jù)“長期投資”賬戶期末余額減去前者的差額填列。(5)負債類的“一年內(nèi)到期的長期負債”項目和長期借款、應付債券、長期應付款、其他長期負債等項目，前者根據(jù)“長期借款”等各個長期負債賬戶所屬明細賬戶期末余額中償還期已不足一年的部分計算填列；后者(長期借款等項目)根據(jù)“長期借款”等各賬戶期末余額減去將于一年內(nèi)到期償還的各該項負債的差

9、額填列。為了便于正確編制資產(chǎn)負債表，通常在編表前先根據(jù)有關賬戶期末余額進行分析整理，編制試算平衡表，經(jīng)試算平衡后再編制資產(chǎn)負債表。資產(chǎn)負債表中的年初數(shù)，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負債表各項目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整后填列。資產(chǎn)負債表補充資料主要是表內(nèi)項目的補充說明或附屬資料。目前，工業(yè)企業(yè)本表的補充資料有：①已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票可根據(jù)“應收票據(jù)備查簿”計算填列，或根據(jù)另