注冊會計師考試《審計》第十二章練習題

1、20142014年注冊會計師考試《審計》第十二章練習題年注冊會計師考試《審計》第十二章練習題一、單項選擇題一、單項選擇題1、甲公司下列情況中，注冊會計師應(yīng)實施控制測試的是（）。A、甲公司屬于小規(guī)模企業(yè)B、注冊會計師通過了解被審計單位的內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)其設(shè)計上有明顯缺陷C、注冊會計師僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D、注冊會計師預(yù)期甲公司內(nèi)部控制未能有效運行C【答案解析】存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當實施控制測試：①

2、在評估認定層次重大錯報風險時，預(yù)期控制的運行是有效的；②僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。2、注冊會計師在了解及評價被審計單位內(nèi)部控制后，實施控制測試的范圍是（）。A、有重大缺陷的內(nèi)部控制B、擬信賴的內(nèi)部控制C、對財務(wù)報表有重大影響的內(nèi)部控制D、并未有效運行的內(nèi)部控制B【答案解析】注冊會計師一般只對準備信賴并且能夠大量減少實質(zhì)性程序的內(nèi)部控制進行控制測試。注冊會計師應(yīng)當實施控制測試的情形主要包括兩種情況：在評估認

3、定層次重大錯報風險時，預(yù)期控制的運行是有效的；僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。3、如被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制發(fā)生顯著變動，注冊會計師在進行控制測試時，應(yīng)（）。A、重點測試變動以后的內(nèi)部控制B、重點測試內(nèi)部控制的變動對相關(guān)財務(wù)報表項目的影響在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱（或把握程度越低），注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多。6、注冊會計師B承接了丙公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在評估

4、后得知丙公司應(yīng)收賬款項目存在重大錯報風險，注冊會計師B擬對該項目的重大錯報風險設(shè)計進一步審計程序。為使函證程序具有不可預(yù)見性，B擬對函證程序采取以下措施。其中，你認為合理的是（）。A、向重要審計客戶甲寄發(fā)消極式詢證函B、向余額很小，甚至為零的客戶乙寄發(fā)積極式詢證函C、要求債務(wù)人丁證實其截至當年12月31日的欠款金額D、要求丙公司財務(wù)人員代收詢證函并交給會計師事務(wù)所B【答案解析】選項AD均缺少應(yīng)有的謹慎，且不符合審計準則的要求；選項C屬于

5、常規(guī)程序，并不具有不可預(yù)見性。7、財務(wù)報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊會計師應(yīng)當采?。ǎ、具體應(yīng)對措施B、實施更多的控制測試C、擴大控制測試的范圍D、總體應(yīng)對措施D【答案解析】薄弱的控制環(huán)境影響的是報表整體，很有可能對整個的業(yè)務(wù)流程都有影響，不能限定在認定層次上，所以這時需要采取的是總體的應(yīng)對措施，是針對的整個報表層次而言的。8