新個人所得稅法及過渡期政策培訓(xùn)

1、新個人所得稅法及過渡期政策培訓(xùn),國家稅務(wù)總局寧波杭州灣新區(qū)稅務(wù)局 2018年10月11日,一、相關(guān)文件,主席令第九號 全國人大常委關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定財政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知（財稅2018年98號）,二、新個人所得稅法,第二條  下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞

2、務(wù)報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費所得；居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅,,工資薪金的內(nèi)容：包含工資、薪金，年終加薪、勞動分紅、獎金、津貼、補貼。1、年終加薪、勞動分紅不分種類和取得情況，一律按工資、薪金所得課稅；,,2、津貼、補貼一般也被確定為工資、薪金范疇。但不屬于工資、薪金性質(zhì)或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入除外，比如：①獨生子女補貼②執(zhí)行公務(wù)

3、員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼,,③托兒補助費④差旅費津貼、誤餐補助（單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助、津貼不包括在內(nèi)）3、獎金指所有具有工資性質(zhì)的獎金，免稅獎金范圍在稅法中另有規(guī)定,,第三條 個人所得稅的稅率：（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（稅率表附后）；,,第六條  為應(yīng)納稅所得額的計算：（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用

4、六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。,,個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。,,本條第一款第一項規(guī)定的專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女

5、教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實施步驟由國務(wù)院確定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。,,第九條　個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務(wù)機關(guān)賦予其納稅人識別號?？劾U義務(wù)人扣繳稅款時，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號。,,第十條  

6、有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報：（一）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。,,第十一條　居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。,,居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣

7、除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。,,第十四條 扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表。納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務(wù)機關(guān)審核后，按照國庫管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。,三、過渡期工資薪金所得的計算方法,二、過渡期工資薪金所得計算公式：每月收入額-專項扣除-依法確定的其他扣除-基本減除費用

8、專項扣除：稅法允許扣除的由個人負(fù)擔(dān)的基本養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險及住房公積金（三險一金）專項附加扣除：新修訂個人所得稅法規(guī)定的六項扣除（過渡期不能扣）,,依法確定的其他扣除：稅優(yōu)商業(yè)健康險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等基本減除費用：基礎(chǔ)生計扣除5000元,,例1：林某2018年10月取得工資薪金所得12000元，三險一金2000元，實際應(yīng)發(fā)放10000元，則林某2018年10月應(yīng)納稅所得額12000-2000-5000=5000元應(yīng)納個

9、人所得稅5000*10%-210=290元。,,三、工資薪金所得的所屬時間以納稅人實際拿到錢的時間劃分，2018年10月1日（含）以后拿到工資的，無論屬于哪個月的勞動所得，都按財稅2018年98號文件規(guī)定計算繳納個人所得稅。例2：林某2018年8月在單位工作，2018年10月5日才拿到8月份的工資，那么林某10月份拿到8月份的工資也應(yīng)按新稅法計算繳納個人所得稅。,,例3：某單位本來該在2018年9月底發(fā)的工資，拖到10月份和正常工資

10、一起發(fā)，則10月份拿到的這兩筆工資能不能分開作為兩個月工資計算稅款？答：可以適用新稅法，但合并后只能扣除一個5000元基本減除費用，相對于按各自月份正常發(fā)放工資的做法，減少了9月份應(yīng)發(fā)工資原本可以享受的3500元基本減除費用扣除，不一定合算。,,例4：李某2018年8月工資3500元，當(dāng)月一次性領(lǐng)取獎金18120元，請計算李某當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅。該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：按12個月分?jǐn)偤?，每月的獎?18120

11、7;12=1510元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。應(yīng)納稅額=18120×10%-105=1707元。,,如果李某選擇將8月份的一次性獎金中的120元捐贈給象山縣慈善總會，則該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：按12個月分?jǐn)偤螅吭碌莫劷?（18120-120）÷12=1500元，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。應(yīng)納稅額=（18120-120）×3%=540元比前一種方法少繳納個人所得稅170