資源消耗會計理論及應(yīng)用體系的研究.pdf

1、進入21世紀(jì)以來，隨著全球經(jīng)濟一體化和高科技迅猛發(fā)展的沖擊，企業(yè)的制造環(huán)境發(fā)生了深刻的變化，傳統(tǒng)成本會計的方法也受到技術(shù)性因素(如信息技術(shù)、品牌與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn))等的影響而面臨新挑戰(zhàn)。成本管理在過去20年中的研究內(nèi)容主要是作業(yè)，運用基于作業(yè)的成本核算方法由于信息中僅限靜態(tài)的貨幣指標(biāo)，所以難以清晰地反映資源消耗的情況，不能動態(tài)地強化成本管理。60年代未70年代初發(fā)展起來的德國成本管理的核心是由H.G.Plaut提出的彈性邊際成本，即建立包括固定

2、成本在內(nèi)的責(zé)任成本中心和資源消耗標(biāo)準(zhǔn)，通過對比和分析成本中心的實際支出和標(biāo)準(zhǔn)耗費之間的差異，控制企業(yè)的資源消耗和成本支出。彈性邊際成本雖然有助于動態(tài)的資源管理，但是獨立使用仍然存在一些缺陷，如間接成本信息匱乏、系統(tǒng)更新成本過高以及難以在短時間內(nèi)對資源能力進行評價。資源消耗會計將作業(yè)成本與彈性邊際原理融為一體，以資源為導(dǎo)向，將作業(yè)成本從資源及資源消耗的視角加以考察，不僅有助于彌補傳統(tǒng)作業(yè)成本法的不足，且能使戰(zhàn)略控制系統(tǒng)延伸到企業(yè)的經(jīng)營活動