審計(jì)質(zhì)量替代指標(biāo)有效性的實(shí)證研究——來自中國(guó)舞弊上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù).pdf

1、審計(jì)質(zhì)量是獨(dú)立審計(jì)研究領(lǐng)域里最重要的一個(gè)概念是。DeAngelo(1981)提出其經(jīng)典定義，審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象在會(huì)計(jì)制度上違規(guī)并公開揭露這種違規(guī)行為的聯(lián)合概率。由于審計(jì)質(zhì)量的概念是抽象的，即無法對(duì)其直接觀測(cè)和計(jì)量，故需要替代指標(biāo)來衡量審計(jì)質(zhì)量。目前，國(guó)內(nèi)外關(guān)于審計(jì)質(zhì)量替代指標(biāo)主要有以下幾種：①會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模及品牌。②審計(jì)收費(fèi)。③盈余管理程度。④非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見。⑤審計(jì)訴訟。⑥受罰次數(shù)。⑦事務(wù)所的組織形式。⑧獨(dú)立審計(jì)的市場(chǎng)反應(yīng)

2、。⑨公司治理結(jié)構(gòu)的關(guān)系。
　　 從目前的研究看，哪個(gè)審計(jì)質(zhì)量替代指標(biāo)能更好地衡量審計(jì)質(zhì)量尚無定論。本文以1998年至2008年期間，被證監(jiān)會(huì)查處的有舞弊行為的上市公司為初始樣本，再根據(jù)樣本特征，選取其中三個(gè)替代指標(biāo)，即事務(wù)所規(guī)模及品牌、非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見和盈余管理程度進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)，說明各自衡量審計(jì)質(zhì)量的有效性。通過舞弊公司為樣本來驗(yàn)證審計(jì)質(zhì)量替代指標(biāo)的有效性為本文的研究特色，目前在該領(lǐng)域?yàn)槭状窝芯俊?br>　　 本文使用SPSS1

3、3.0進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。對(duì)選取的三個(gè)指標(biāo)，通過建立模型說明各自的有效性。具體方法是首先進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)，其次是單因素T檢驗(yàn)，最后是Logistic回歸分析。實(shí)證結(jié)論發(fā)現(xiàn)：
　　 第一，非標(biāo)準(zhǔn)意見與上市公司的管理舞弊行為具有顯著正相關(guān)關(guān)系，即被出具非標(biāo)準(zhǔn)意見的上市公司具有管理舞弊行為的可能性越大。因此非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見作為衡量審計(jì)質(zhì)量的替代指標(biāo)是有效的。
　　 第二，大規(guī)模和品牌事務(wù)所與高質(zhì)量審計(jì)之間沒有直接關(guān)系。因此用事務(wù)所規(guī)模和