中國保險公司內(nèi)部控制研究——分析人保財險深圳公司內(nèi)部控制流程再造.pdf

1、建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要保證，忽視內(nèi)部控制制度的完善而一味地強調(diào)公司治理的重要性是不夠的，也是不可能促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)完善的，有效的公司治理結(jié)構(gòu)離不開內(nèi)部控制制度的完善。自安然、世通等會計造假丑聞事件曝光之后，為了挽回投資者信心，加強對資本市場的監(jiān)管，美國迅速出臺了《薩班斯-奧克斯萊法案》。該法案對美國商業(yè)界的影響巨大，因為從表面來看，它的初衷并不激烈，但是其方法卻很偏激，特別是404條款，明確規(guī)定了管

2、理層應(yīng)承擔(dān)設(shè)立和維護(hù)一個應(yīng)有的內(nèi)部控制制度的職責(zé)，它對于公司內(nèi)部控制情況作出嚴(yán)厲要求，是為了使得公眾更易于察覺到公司的欺詐行為，并確保公司財務(wù)報告的可靠性。在這樣的背景下，研究企業(yè)內(nèi)部控制的意義非凡。
　　 到目前為止，國內(nèi)外對內(nèi)部控制的研究已經(jīng)取得了豐碩的成果，并形成了一套較為完善的理論體系。其中，堪稱經(jīng)典是COSO委員會于1992年發(fā)布的《內(nèi)部控制整體框架》，這成為內(nèi)部控制理論和實踐發(fā)展到了一個新階段的里程碑，被全世界廣泛引

3、用。不可避免的是，我國的內(nèi)部控制理論研究也在很大程度上參考了上述框架，但是，鑒于我國當(dāng)前的轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)背景，對內(nèi)部控制的理論研究應(yīng)該結(jié)合我國的實際情況，特別是我國的保險業(yè)與國外的保險業(yè)的發(fā)展還存在很大的差距，這就決定了本文在研究保險公司內(nèi)部控制制度時，對國外的研究成果和相關(guān)制度既不能生搬硬套，也不能閉門造車，而是要認(rèn)真分析保險業(yè)的環(huán)境，構(gòu)建符合我國保險業(yè)發(fā)展實際的內(nèi)部控制體系。本文認(rèn)為，在當(dāng)前我國的客觀背景下，盡管人保財險深圳分公司在最近幾