審計實施方案

1、報表審計實施方案報表審計實施方案一、依據(jù)和目的為了規(guī)范本所注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的行為，提高審計質(zhì)量，滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求，依據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的通知》、（財會[2006]中4號）批準(zhǔn)備的48項準(zhǔn)則、《企業(yè)財務(wù)會計報循規(guī)蹈矩要例》、（國務(wù)院令287號）、相關(guān)會計準(zhǔn)則和會計制度等的規(guī)定，制定本方案。二、財務(wù)報表審計的目標(biāo)注冊會計師通過計劃和實施財務(wù)報表審計工作，對財務(wù)報表的下列方面發(fā)表審計意見：1、財

2、務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制；2、財務(wù)報表是否在重大方面公允反映補(bǔ)審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。三、財務(wù)報表審計的一般原則1、遵守職業(yè)道德要求；2、保持職業(yè)懷疑奇裝異服度；3、對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取合理保證；4、重點關(guān)注可能影響財務(wù)報表的經(jīng)營風(fēng)險；5、評估重大錯報風(fēng)險，并根據(jù)評估結(jié)果設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，以控制檢查風(fēng)險。四、財務(wù)報表的審計范圍為確保實現(xiàn)審計目標(biāo)，注冊會計在髟定擬實施的審計程

3、序時，應(yīng)遵守與財務(wù)報表審計相關(guān)的各項審計準(zhǔn)則，運用職業(yè)判斷計劃和實施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?。?yīng)當(dāng)遵守的相關(guān)33項審計準(zhǔn)則如下：1、審計準(zhǔn)則第1101號—財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則；2、審計準(zhǔn)則第1111號—計業(yè)務(wù)約定書；3、審計準(zhǔn)則第1121號—歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制；4、審計準(zhǔn)則第1131號—審計工作底稿；5、審計準(zhǔn)則第1141號—財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮；6、審計準(zhǔn)則第1151號—與治理屋的溝通；1.1初次直單位，在接受委托前，應(yīng)初

4、步了解業(yè)務(wù)環(huán)境，包括業(yè)務(wù)約定事項、鑒證對象特征、使用的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期使用者的需求、責(zé)任方及其相關(guān)特征，以及可能對覽證業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的事項、交易、條件和管理等其他事項。1.2連續(xù)審計單位，重點了解業(yè)務(wù)環(huán)境（與評估財務(wù)報表層和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險相關(guān)）、使用標(biāo)準(zhǔn)（如相關(guān)會計制度、會計政策和會計估計等）、責(zé)任方及其相關(guān)特片（民理體制、股權(quán)結(jié)構(gòu)、重要崗位管理人員等）是否變化。2、簽訂委托審計合同本所響應(yīng)委托方審計合同業(yè)務(wù)約定書樣本各條款，在審計

5、業(yè)務(wù)開始前，與委托方簽訂委托審計合同。3、審計項目組的工作委派根據(jù)被審計單位所處行業(yè)特點、業(yè)務(wù)環(huán)境、生產(chǎn)環(huán)境、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度，在本所在職注冊會師33人中選擇派熟悉行業(yè)特點，具有適當(dāng)素質(zhì)和專業(yè)勝任力的人員優(yōu)化組成審計項目組。本所法人代表直接參與各審計項目組的工作并負(fù)責(zé)審計質(zhì)量把關(guān)和進(jìn)度監(jiān)督。審計項目組的委派，一般情況下配備注冊會計師不少于34人，其中：項目負(fù)責(zé)人1人，審計助理不少于3人。即直項目組一般情況下不少于67人。若審計

6、工作業(yè)務(wù)量大，可適當(dāng)增加項目組人員。若出現(xiàn)專業(yè)性特強(qiáng)的工作，禮帽人體情況，增派相關(guān)專家參與審計項目組。集團(tuán)公司審計項目組的委派，將視集團(tuán)公司本部及其子公司、分支機(jī)構(gòu)組成的個別會計報表審計單位數(shù)量、出具審計報告的時間要求，視需要確定委派審計項目組的個數(shù)，同時確定主審計項目組和協(xié)審項目組，主要項目負(fù)責(zé)審計集團(tuán)公司本部和合并會計報表。六、制定總體審計策略1、確定審計業(yè)務(wù)特片，包括：1.1確定被審計單位執(zhí)行的會計制度、采用的會計雨季策和會計估計

7、及其變更；1.2、確定委托方對審計報告的特殊要求，如：比選評議件要求6條，審計報告要求提供5個方面的審計情況說明；充分關(guān)注企業(yè)改革措施是否符合國家有關(guān)資產(chǎn)與財務(wù)、稅務(wù)、會計處理等規(guī)定及其對年度會計報表的影響；對企業(yè)披露企業(yè)改革不充分或者不符合國家規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在審計報告中恰當(dāng)反映；要求對被審計單位出具管理建議書，對注意到的影響企業(yè)資產(chǎn)安全或者會計信息真實性的內(nèi)部控制重大缺陷，或雖健全但未全部執(zhí)行、或雖執(zhí)行但無效，以及會計基礎(chǔ)工作可能導(dǎo)致钷