內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)穩(wěn)健性和價(jià)值相關(guān)性.pdf

1、上海證券交易所和深圳證券交易所于2006年6月和9月分別發(fā)布了《上市公司內(nèi)部控制指引》，要求企業(yè)披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告及事務(wù)所對(duì)內(nèi)部評(píng)價(jià)報(bào)告的核實(shí)評(píng)價(jià)意見。2008年6月，財(cái)政部、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范要求企業(yè)定期對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告并聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)該報(bào)告，自2009年7月1日起，先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。2010年4月26日，

2、五部委發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（應(yīng)用、評(píng)價(jià)、審計(jì)），作為基本規(guī)范的補(bǔ)充與解釋，這標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的基本體系已經(jīng)初步建立。為了考查內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量之間的關(guān)系，本文選取07年-10年每年都披露了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的公司997家，參考了陳漢文老師搜集的內(nèi)部控制數(shù)據(jù)及其編制的內(nèi)部控制指數(shù)，在此基礎(chǔ)上，研究?jī)?nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征如穩(wěn)健性與價(jià)值相關(guān)性的關(guān)系。參考Basu(1997)衡量會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的模型及傳統(tǒng)的ohlson定

3、價(jià)模型，在加入眾多可能對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有影響的控制變量之后，本文最終得到兩個(gè)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的度量模型和一個(gè)會(huì)計(jì)相關(guān)性的衡量模型。經(jīng)過描述性統(tǒng)計(jì)和相關(guān)性檢驗(yàn)，面板數(shù)據(jù)回歸分析之后，最終得出結(jié)論，內(nèi)部控制得分較高的公司會(huì)計(jì)穩(wěn)健性和相關(guān)性也較好，而公司規(guī)模、股權(quán)集中度及國(guó)有股比例等也對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有一定的影響。而債務(wù)契約對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響則沒有確定的結(jié)論。
　　目前關(guān)于內(nèi)部控制的研究文獻(xiàn)還比較有限，而且以往的研究都沒有衡量?jī)?nèi)部控制質(zhì)量的科