年報(bào)舞弊公司治理結(jié)構(gòu)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估合理性的關(guān)系研究.pdf

1、21世紀(jì)以來,財(cái)務(wù)舞弊已成為學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界的焦點(diǎn)問題。年報(bào)舞弊作為財(cái)務(wù)舞弊的一部分,直接與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)相聯(lián)系。在審計(jì)年報(bào)舞弊公司時(shí),一旦沒有合理評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見將會(huì)造成審計(jì)失敗。已有大量的研究表明,公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷是導(dǎo)致舞弊的重要因素,而公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷也將加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的難度。因此研究公司治理結(jié)構(gòu)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估合理性的關(guān)系,一方面能完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理論,另一方面能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師從公司治理結(jié)構(gòu)的角度合理評(píng)估審計(jì)風(fēng)

2、險(xiǎn)、避免審計(jì)失敗提供有效的參考。
　　 本文通過分析公司治理結(jié)構(gòu)、年報(bào)舞弊、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估合理性的關(guān)系得到,公司治理結(jié)構(gòu)缺陷是導(dǎo)致年報(bào)舞弊的一個(gè)重要因素,同時(shí)也會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的難度,容易導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不合理。以2002-2008年A股年報(bào)舞弊公司為樣本檢驗(yàn)了公司治理結(jié)構(gòu)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估合理性的關(guān)系。結(jié)果表明,股權(quán)集中度、董事會(huì)規(guī)模、董事長(zhǎng)與總經(jīng)理二職合一與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估合理負(fù)相關(guān),獨(dú)立董事比例與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估合理正相關(guān)。在考慮了股