2018會計初級《經濟法基礎》《企業(yè)所得稅和個人所得稅》主要知識點

1、企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度一.企業(yè)所得稅概述1.納稅人①企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經營活動的其他組織，但不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)②按收入來源地管轄權和居民管轄權想借個的雙重管轄標準分為：納稅人判定標準征稅對象居民企業(yè)?根據中國法律、法規(guī)在我國境內成立的企業(yè)?依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)就來源于中國“境內、境外”的全部所得在我國納稅非居民企業(yè)依照外國（地區(qū)

2、）法律成立且實際管理機構不再中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內為設立機構、場所，但是有來源于中國境內所得的企業(yè)?在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，就來源于境內的所得和雖然來源于境外但與境內機構、場所有實際聯系的所得，在我國納稅?在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所，但取得的所得與所設立機構、場所沒有實際聯系的非居民企業(yè)，應就來源于境內的所得，在我國納稅2.所得來源的確定①銷售貨物所得→交易活動發(fā)生地②

3、提供勞務所得→勞務發(fā)生地③轉讓財產所得→不動產→不動產所在地→動產→企業(yè)或者機構、場所所在地→權益性投資資產轉讓→被投資企業(yè)所在確定④股息、紅利等權益性投資所得→分配所得的企業(yè)所在地⑤利息所得、租金所得、特許權使用費→負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地3.計稅依據①應納稅所得額應納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除金額允許彌補的以前年度虧損②虧損彌補發(fā)生虧損允許向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長5年4.

4、征收管理①按年計征，分月或分季預繳，年終匯算清繳，多退少補②按月或按季預交的，應當自月份或季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款③應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算產品分成方式分的產品的日期，公允價值受托加工制造超過12個月的，按納稅年度內完工進度或完成工作量確認注：企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入2.不征稅收入屬于“非營利性活動”帶來

5、的經濟收益，是單位組織專門從事特定職責而取得的收入，理論上不應列為應稅所得范疇①財政撥款②依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)型收費、政府性基金3.免稅收入是納稅人應稅收入的組成部分，但是，國家為了實現某些經濟和社會目標，在特定時期內對特定項目取得的經濟利益給予的稅收優(yōu)惠①國債利息收入②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益③在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益④

6、符合條件的非營利組織的收入三.企業(yè)所得稅的稅前扣除項目1.準予扣除的項目①工資、薪金支出②職工福利費（＜工資總額14%）工會經費（＜工資總額2%）職工教育經費（＜工資總額2.5%）③社會保險費④業(yè)務招待費（發(fā)生額的60%＜當年銷售收入的0.5%）⑤廣告費和業(yè)務宣傳費（＜當年銷售收入的15%，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除）⑥公益性捐贈（＜年度“利潤總額”的12%）⑦利息費用⑧借款費用（經營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予