2013年注冊會計師cpa注會稅法講義課件

1、1我們預(yù)科班的教學(xué)目的，就是給沒有稅法基礎(chǔ)或稅法基礎(chǔ)相對薄弱的學(xué)員打基礎(chǔ)。一、一、CPACPA稅法考試的主要內(nèi)容稅法考試的主要內(nèi)容從2009到2012年這四年的考試命題來看，CPA考試教材的主要內(nèi)容和分值比重大約如下：教材內(nèi)容類別具體內(nèi)容分值比重基本理論稅法理論：側(cè)重基本概念和基本常識，是稅法學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)，考試時易命制選擇題等客觀題型2%流轉(zhuǎn)稅法（4個稅種）增值稅法；消費稅法；營業(yè)稅法；關(guān)稅法與經(jīng)營關(guān)系密切，對考生的計算和綜合技能要求很高

2、，考試可以命制各種題型36%資源、財產(chǎn)和行為、特定目的等稅法（10個稅種）城市維護(hù)建設(shè)稅法；資源稅法；土地增值稅法；房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法；車輛購置稅和車船稅法；印花稅和契稅法此部分多為地方性的小稅種，知識點細(xì)碎，考試以命制選擇題等客觀題型為主，也常與其它稅種揉合在一起命制計算、綜合等主觀題型25%實體法（共16個稅種）所得稅法（2個稅種）所得稅是以所得額為征稅對象的一類稅，包括企業(yè)所得稅和個人所得稅。是僅次于流轉(zhuǎn)稅的我國

3、第二大稅類，這類稅政策和計算難度大，綜合性極強(qiáng)，是考生通過本門課程考試的主要障礙?？荚嚳梢悦聘鞣N題型28%程序法稅收征收管理法；稅收行政法制涉及稅務(wù)管理、辦稅程序、納稅檢查、處罰規(guī)則、訴訟復(fù)議等程序性規(guī)定，考試以命制選擇題等客觀題型為主4%涉稅業(yè)務(wù)稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃涉及注冊會計師的代理、籌劃業(yè)務(wù)和規(guī)范，考試時易命制選擇題等客觀題型5%二、考試的題型和題量二、考試的題型和題量題型題量及分值單項選擇題客觀題多項選擇題45分計算分析題主觀題

4、綜合題555分合計1005分及格線60分三、備考復(fù)習(xí)應(yīng)注意的問題三、備考復(fù)習(xí)應(yīng)注意的問題我們考生在復(fù)習(xí)備考過程中，要全面復(fù)習(xí)、在理解基礎(chǔ)上記憶、融會貫通、活學(xué)活用。（一）按照考試大綱全面復(fù)習(xí)，夯實基礎(chǔ)，并在理解基礎(chǔ)上記憶。（二）考試前務(wù)必多做習(xí)題，通過練習(xí)發(fā)現(xiàn)復(fù)習(xí)死角，加深理解和掌握。（三）復(fù)習(xí)時觀察以前年度考題，訓(xùn)練解題思路。3定額稅率按征稅對象的一定計量單位規(guī)定固定的稅額資源稅（大部分）、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等全額累進(jìn)稅率（我國目

5、前沒有采用）超額累進(jìn)稅率把征稅對象按數(shù)額大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，將納稅人的征稅對象依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，再將計算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款個人所得稅中的工資薪金和個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、承包承租經(jīng)營所得項目全率累進(jìn)稅率（我國目前沒有采用）累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅土地增值稅【例題1多選

6、題】中國現(xiàn)行稅制中采用的累進(jìn)稅率有（）。（1998年）A.全額累進(jìn)稅率B.超率累進(jìn)稅率C.超額累進(jìn)稅率D.超倍累進(jìn)稅率【答案】BC【例題2計算題】給定一個累進(jìn)稅率表：級數(shù)課稅對象級距稅率1231500元以下（含）15004500元（含）45009000元（含）3%10%20%假定甲、乙、丙三人的征稅對象數(shù)額狀況分別為甲1500元、乙1501元、丙5000元，按照全額累進(jìn)稅率計算稅額按照超額累進(jìn)稅率計算稅額甲應(yīng)納稅=15003%=45（元

7、）甲應(yīng)納稅=15003%=45（元）乙應(yīng)納稅=150110%=150.1（元）乙應(yīng)納稅=15003%110%=45.1（元）丙應(yīng)納稅=500020%=1000（元）丙應(yīng)納稅=15003%（45001500）10%（50004500）20%=445（元）出現(xiàn)問題：乙比甲征稅對象數(shù)額增加1元，稅額卻增加150.145=105.1元，稅負(fù)變化極不合理較為合理【答案及解析】為了簡化超額累進(jìn)稅率的計算，需要將“速算扣除數(shù)”設(shè)計在超額累進(jìn)稅率表中。

8、所謂速算扣除數(shù)，是按照全額累進(jìn)計算的稅額與按照超額累進(jìn)計算的稅額相減而得的差數(shù)，事先計算出來附在稅率表中，隨稅率表一同頒布。速算扣除數(shù)也可以用計算公式推算：速算扣除數(shù)=按照全額累進(jìn)方法計算的稅額按超額累進(jìn)方法計算的稅額本級速算扣除額=上一級最高所得額（本級稅率上一級稅率）上一級速算扣除數(shù)結(jié)合上述例題，我們也可知上述稅率表的速算扣除數(shù)第一級為0，第二級為150.145.1=105，或1500（10%3%）0=105第三級為1000445=