財務報表各表之間及其與附注的勾稽關系介紹

1、財務報表各表之間及其與附注的勾稽關系介紹財務報表各表之間及其與附注的勾稽關系介紹談報表之前，先談下自己在學習和實務中的一個感受就：很多時候可能我們對會計分錄非常熟悉，可以說對于一般的人來說，要看懂一個會計分錄，不是特別難，難的是編一張報表，特別是高效率的編制一張完整的四大報表和完美的附注，因此，想通過一段時間，結(jié)合自己的實際工作經(jīng)驗，跟大家分享一下怎么快速有效的編制這四張報表，編制的時候需要主要什么？這四張報表及其附注里存在怎么樣的邏輯

2、關系？怎么樣在不需要別人復核的情況下，自己發(fā)現(xiàn)報表不平，不匹配的地方？事實上，如果你做報表一味的去記哪些是按總賬事實上，如果你做報表一味的去記哪些是按總賬填寫，哪些是按科目余額匯總填，沒有任何意義，不了解其本質(zhì)，今天會了明填寫，哪些是按科目余額匯總填，沒有任何意義，不了解其本質(zhì)，今天會了明天又忘記，因此，我建議初學者從報表的勾稽關系入手，傷心的錯一次，痛苦天又忘記，因此，我建議初學者從報表的勾稽關系入手，傷心的錯一次，痛苦的不平一次，然

3、后清晰的用勾稽關系的原理明白一次，一定很會很深刻的。的不平一次，然后清晰的用勾稽關系的原理明白一次，一定很會很深刻的。我希望通過我在實踐中的經(jīng)驗，給大家總結(jié)一下四大報表和附注間有什么勾稽關系，便于大家更好更快的編制報表及其附注，同時也會我在后面介紹的現(xiàn)金流量表編制方法做一個鋪墊，簡單說就是，完全在一張excel表里利用資產(chǎn)負債表和利潤表一些附注資料編制現(xiàn)金流量表（即以表編表）。對報表本身的構(gòu)成和邏輯關系要求非常高，因此我在介紹資產(chǎn)負債表

4、及其利潤表編制的時候，可能更多的是站在表內(nèi)構(gòu)成，披露要求及其四張表的勾稽關系來說。1、資產(chǎn)=負債所有者權(quán)益，2、收入成本費用=利潤3、現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈額這個會律哥相信大家都會，但是您還知這個會律哥相信大家都會，但是您還知道以下的嗎？道以下的嗎？4、資產(chǎn)負債表與利潤表的勾稽點是未分配利潤5、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表的勾稽點（就兩整個表而言）可以為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的期末余額與資產(chǎn)負債表的貨幣資金期末余額，如果不相等找原因，不一定就是錯

5、了！可能是由于現(xiàn)金等價物和受限制的貨幣資金的存在。注意這個問題我看見網(wǎng)上是問了很多的，包括我自己曾經(jīng)也問過這個問題。在此也做一個回答！答案是不一定不一定。詳細分析見（職場會律哥新浪博文“什么是受限制的什么是受限制的貨幣資金，受限制的貨幣資金在現(xiàn)金流量表里怎么體現(xiàn)？（一）貨幣資金，受限制的貨幣資金在現(xiàn)金流量表里怎么體現(xiàn)？（一）”）6、資產(chǎn)負債表與所有者權(quán)益變動表的勾稽點可以設置為所有者權(quán)益項目下任一個報表科目。即只要有一個不平，兩者就不會

6、平了。7、貨幣資金=現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金8、資產(chǎn)原值資產(chǎn)攤銷折舊資產(chǎn)減值準備=資產(chǎn)賬面價值18、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金與與附注中應付職工薪酬中的本年減少數(shù)（注意扣除非貨幣性支付和應由在建工程承擔的職工工資金額）（應交個人所得稅期初減期末金額）一致；☆本條解釋參見（代扣代繳個人所得稅在現(xiàn)代扣代繳個人所得稅在現(xiàn)金流量中的列示金流量中的列示）19、現(xiàn)金流量表補充資料中計提的資產(chǎn)減值準備與“資產(chǎn)減值準備情況表”中各項減值“本年計提數(shù)

7、合計”減“本年資產(chǎn)價值回升轉(zhuǎn)回額合計”之差一致；☆20、現(xiàn)金流量補充資料中“固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊”本年數(shù)與附注“固定資產(chǎn)”、“油氣資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”披露的本年折舊（折耗）費用計提數(shù)一致；☆21、現(xiàn)金流量表補充資料中“無形資產(chǎn)攤銷”本年數(shù)與附注“無形資產(chǎn)”披露的“本年攤銷數(shù)”一致；☆22、現(xiàn)金流量表補充資料中“待攤費用減少（減：增加）”本年數(shù)與資產(chǎn)資產(chǎn)負債表及附注中待攤費用本年增減一致；☆23、現(xiàn)金流量表

8、補充資料中“長期待攤費用攤銷”本年數(shù)與附注“長期待攤費用”披露的“本年攤銷金額”一致；☆24、現(xiàn)金流量表補充資料中“預提費用增加（減：減少）”本年金額與資產(chǎn)負債表及附注“預提費用”中扣除“預提借款利息”后本年增減金額一致；☆25、現(xiàn)金流量表補充資料中“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）”本年數(shù)與附注“營業(yè)外收入、支出”披露的“非流動性資產(chǎn)處置損失與利得”相關項目之差一致；☆26、現(xiàn)金流量表補充資料中“固定資產(chǎn)報廢損失

9、”與附注“營業(yè)外支出”中披露的相關項目金額一致；☆27、現(xiàn)金流量表補充資料中“公允價值變動損失（減：收益）”與利潤表中“公允價值變動收益”本年實際數(shù)數(shù)據(jù)一致、符號相反；☆28、現(xiàn)金流量表補充資料中“財務費用”金額與“利潤表”及附注“財務費用”中披露的“利息支出”扣除“匯兌損益”后的金額一致；☆29、現(xiàn)金流量表補充資料中“投資損失（減：收益）”與利潤表及附注“投資收益”中扣除短期投資跌價準備及長期投資減值準備后的金額一致；☆30、現(xiàn)金流量