權益理論及其應用問題研究.pdf

1、該文主要研究會計理論中的權益理論及其應用問題,全文共分為五章,前三章主要進行理論探討,后兩章結合中國實際進行實務問題研究,各章內容要點如下:第三章主要討論了權益理論的產(chǎn)生及權益理論在會計理論中的地位.該文認為,權益理論在會計理論中屬于最基本的理論范疇,它在本質上與會計基本假設類似,是一種環(huán)境性因素,體現(xiàn)了外界環(huán)境尤其是經(jīng)濟環(huán)境對會計的影響;該章最后就全文的研究目的、范圍及結構等問題進行了解釋.第二章首先介紹和解釋了幾種主要權益理論的基本

2、原理,并對不同權益理論之間的區(qū)別與聯(lián)系進行了探討,其次運用比較的方式對兩種主要權益理論—業(yè)主權論和主體論進行較為深入的探討.第三章是試圖選擇一種相對更適當?shù)臋嘁胬碚?該章研究的結論是:應以主體論作為居主導地位的權益理論,具體從三個方面加以說明:現(xiàn)代企業(yè)理論中有關財產(chǎn)所有權觀、對企業(yè)的不同認識及建立更有效的現(xiàn)代企業(yè)治理機制都要求以企業(yè)主體自身作為企業(yè)經(jīng)濟活動的中心;現(xiàn)代資本結構理論及現(xiàn)代理財學的若干觀點也說明債權人權益與股東權益具有共同的

3、本質與相近的作用,而這正是主體論所堅持的;會計理論與實實本身的發(fā)展過程也表明,主體論對會計理論與實務的影響日益擴大,且實務中也有相關的需求,如股權資本成本的確認.第四章主要研究在主體論原理指導下如何對有關權益會計實務問題進行解釋.在論述中,該章結合中國目前的實際,對主要權益項目的含義、分類及有關實務處理進行分析和探討,其核心是劃分所有者權益(股東權益)與企業(yè)主體權益;該章還對權益理論中的一個重要應用—合并會計報表的理論和方法進行了重點討