加入WTO與我國(guó)企業(yè)所得稅制改革.pdf

1、加入WTO,中國(guó)將在享受多邊貿(mào)易體制協(xié)議框架下權(quán)利的同時(shí),履行相應(yīng)的義務(wù).隨著中國(guó)降低關(guān)稅承諾的履行,企業(yè)將更直接的面對(duì)全球市場(chǎng),與包括眾多跨國(guó)公司在內(nèi)的各國(guó)企業(yè)直接競(jìng)爭(zhēng).這就要求與企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果密切相關(guān)的企業(yè)所得稅制度以及相關(guān)法律的設(shè)計(jì)盡快與WTO接軌,從而有利于各種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng).一國(guó)優(yōu)化的稅制結(jié)構(gòu)要兼顧公平與效率.在中國(guó),應(yīng)改變目前以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu),確立流轉(zhuǎn)稅與所得稅雙主體地位,這是中國(guó)近期稅制建設(shè)和發(fā)展的必然趨勢(shì).

2、但是中國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅制度在設(shè)計(jì)上存在極大的不規(guī)范性,主要表現(xiàn)為它的一些條款和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)及WTO的一般規(guī)則不符.一、對(duì)外資企業(yè)的限制性條款不符合國(guó)民待遇的原則;二、內(nèi)、外兩套稅法不符合公平競(jìng)爭(zhēng)原則;三、大量規(guī)范性文件的發(fā)布不符合透明度原則等等.通過與各國(guó)企業(yè)所得稅制度的比較,我們發(fā)現(xiàn)盡管中國(guó)企業(yè)所得稅的總體稅負(fù)并不高,但是納稅人的確定不明晰,稅基的設(shè)計(jì)比較單一,稅收優(yōu)惠政策不規(guī)范.這些嚴(yán)重制約了企業(yè)間的公平競(jìng)爭(zhēng),企業(yè)所得稅的改革已經(jīng)迫在

3、眉睫.改革企業(yè)所得稅制應(yīng)從以下方面著手:一、新的企業(yè)所得稅法應(yīng)由全國(guó)人大或其常委會(huì)通過,是實(shí)體法,名稱應(yīng)規(guī)范為法人所得稅法.二、收入的認(rèn)定要體現(xiàn)稅法與財(cái)務(wù)制度適度分離的趨勢(shì);要體現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅的趨勢(shì);要體現(xiàn)依法治稅、規(guī)范稅制的要求;要體現(xiàn)簡(jiǎn)化和效率的要求;要從立法環(huán)節(jié)制定稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn),改變稅基管理的約束機(jī)制.三、在稅率設(shè)計(jì)上,要從現(xiàn)實(shí)國(guó)情出發(fā),保持政策的連續(xù)性和前瞻性;要發(fā)揮調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用,保證收入水平.四、要將稅收優(yōu)惠的目標(biāo)統(tǒng)一到

4、貫徹產(chǎn)業(yè)政策上來;改進(jìn)稅收優(yōu)惠方式,加強(qiáng)間接優(yōu)惠的調(diào)節(jié)力度;在結(jié)構(gòu)上實(shí)現(xiàn)內(nèi)外資企業(yè)要統(tǒng)一,各地區(qū)要統(tǒng)一,各類外商要統(tǒng)一.加入WTO,使中國(guó)進(jìn)一步融入世界經(jīng)濟(jì)一體化的大潮,是中國(guó)社會(huì)發(fā)展的需要,同時(shí)也是全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的需要.實(shí)踐證明,現(xiàn)行的企業(yè)所得稅制度無論在其設(shè)計(jì)上還是在操作上都與WTO相關(guān)規(guī)則和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求存在著諸多不適應(yīng)性.改革現(xiàn)行的企業(yè)所得稅制度也不僅僅是簡(jiǎn)單的兩法合并問題,企業(yè)所得稅的改革,不但要以適應(yīng)WTO及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則為目的