保險(xiǎn)準(zhǔn)備金

1、保險(xiǎn)準(zhǔn)備金保險(xiǎn)準(zhǔn)備金是指保險(xiǎn)人為保證其如約履行保險(xiǎn)賠償或給付義務(wù)，根據(jù)政府有關(guān)法律規(guī)定或業(yè)務(wù)特定需要，從保費(fèi)收入或盈余中提取的與其所承擔(dān)的保險(xiǎn)責(zé)任相對(duì)應(yīng)的一定數(shù)量的基金。為了保證保險(xiǎn)公司的正常經(jīng)營(yíng)，保護(hù)被保險(xiǎn)人的利益，各國(guó)一般都以保險(xiǎn)立法的形式規(guī)定保險(xiǎn)公司應(yīng)提存保險(xiǎn)準(zhǔn)備金，以確保保險(xiǎn)公司具備與其保險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)模相應(yīng)的償付能力。保險(xiǎn)準(zhǔn)備金（InsuranceReserves），指的是保險(xiǎn)人為履行其承擔(dān)的保險(xiǎn)責(zé)任或應(yīng)付未來(lái)發(fā)生的賠款，從所收的保

2、險(xiǎn)費(fèi)或資產(chǎn)中提留的一項(xiàng)基金。[1]分類(lèi)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金主要有以下幾種：總準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金、再保險(xiǎn)準(zhǔn)備金等。為了保證保險(xiǎn)公司的正常經(jīng)營(yíng)，保護(hù)被保險(xiǎn)人的利益，各國(guó)一般都以保險(xiǎn)立法的形式規(guī)定保險(xiǎn)公司應(yīng)提存保險(xiǎn)準(zhǔn)備金，以確保保險(xiǎn)公司具備與其保險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)模相應(yīng)的償付能力。[1]總準(zhǔn)備金總準(zhǔn)備金或稱(chēng)自由準(zhǔn)備金是用來(lái)滿足風(fēng)險(xiǎn)損失超過(guò)損失期望以上部分的責(zé)任準(zhǔn)備金。它是從保險(xiǎn)公司的稅前利潤(rùn)中提取的。[2]總準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)人從決算后的利潤(rùn)中按

3、一定比例提取并逐年積累，用以應(yīng)付巨大賠款時(shí)彌補(bǔ)虧損的資金。設(shè)置總準(zhǔn)備金，既是保持保險(xiǎn)人業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定和組織經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)男枰?，也是巨型?zāi)害和特大事故的發(fā)生在年度間不平衡的必然結(jié)果。提取總準(zhǔn)備金的計(jì)算方法是：總準(zhǔn)備金=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)當(dāng)年所得稅調(diào)節(jié)稅利潤(rùn)留成未到期責(zé)任準(zhǔn)備金未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是指在會(huì)計(jì)年度決算時(shí)，對(duì)未到期保險(xiǎn)單提存的一種準(zhǔn)備金制度。之所以規(guī)定這種資金準(zhǔn)備，是因?yàn)楸ｋU(xiǎn)業(yè)務(wù)年度與會(huì)計(jì)年度是不一致的。比如投保人于2009年10月1日繳付一

4、年的保險(xiǎn)費(fèi)，其中的3個(gè)月屬于2009年會(huì)計(jì)年度，余下的9個(gè)月屬于下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。這一保險(xiǎn)單在下一會(huì)計(jì)年度的前九個(gè)月是繼續(xù)有效的。因此，要在當(dāng)年收入的保險(xiǎn)費(fèi)中提存相應(yīng)的部分作為下一年度的保險(xiǎn)費(fèi)收入，作為對(duì)該保險(xiǎn)單的賠付資金來(lái)源。按照我國(guó)保險(xiǎn)精算規(guī)定：會(huì)計(jì)年度末未到期責(zé)任準(zhǔn)備金按照本會(huì)計(jì)年度自留毛保費(fèi)的50%提取。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)在會(huì)計(jì)年度決算時(shí)一次計(jì)算提取，提取的計(jì)算方法有年平均估算法、季平均估算法和月平均估算法。[3]未決賠款準(zhǔn)備金未

5、決賠款準(zhǔn)備金也稱(chēng)賠款準(zhǔn)備金，是在會(huì)計(jì)年度決算以前發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未決定賠付或應(yīng)付而未付賠款，而從當(dāng)年的保險(xiǎn)費(fèi)收入中提存的準(zhǔn)備金。它是保險(xiǎn)人在會(huì)計(jì)年度決算時(shí)，為該會(huì)計(jì)年度已發(fā)生保險(xiǎn)事故應(yīng)付而未付賠款所提存的一種資金準(zhǔn)備。之所以提取未決賠款準(zhǔn)備金，是因?yàn)橘r案的發(fā)生、報(bào)案、結(jié)案之間存在著時(shí)間延遲，有時(shí)該延遲會(huì)長(zhǎng)達(dá)幾個(gè)年。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則，保險(xiǎn)公司必須預(yù)先估計(jì)各會(huì)計(jì)期間已發(fā)生賠案的情況，并提取未決賠款準(zhǔn)備金。未決賠款準(zhǔn)備金包

6、括已發(fā)生已報(bào)案賠款準(zhǔn)備金，已發(fā)生未報(bào)案賠款準(zhǔn)備金和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金按其提存的方式的不同，可分為法定準(zhǔn)備金和任意準(zhǔn)備金。法定準(zhǔn)備金是指根據(jù)國(guó)家對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)施管理的有關(guān)法律規(guī)章的規(guī)定，保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)從其保費(fèi)中提存的一定比例的“費(fèi)用”。法定準(zhǔn)備金通常又可分成未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金。任意準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)企業(yè)根據(jù)自己的業(yè)務(wù)開(kāi)展需要，除依法留足準(zhǔn)備金外，應(yīng)在當(dāng)期保費(fèi)中提存一筆費(fèi)用，用作經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)損失與保險(xiǎn)資金運(yùn)用損失波動(dòng)較大所帶來(lái)的不利

7、的準(zhǔn)備。由于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)大都是定期的，通常又叫短期核算性險(xiǎn)種業(yè)務(wù)。1.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算。由于未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是一種對(duì)未滿期保險(xiǎn)單的責(zé)任準(zhǔn)備，其提取數(shù)額通常等于未滿期保險(xiǎn)單的總保險(xiǎn)費(fèi)收入中未賺取的部分。因此，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算方法較多，這里僅舉三種計(jì)算方法進(jìn)行分析：（1）逐日計(jì)算法。根據(jù)每張保險(xiǎn)單的第二年有效天數(shù)，逐筆計(jì)算未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。假定一年是365天，公司每天都有相等的保險(xiǎn)費(fèi)收入進(jìn)賬，則1月1日前出售的保險(xiǎn)單，將于本年度12

8、月31日期滿，1月2日簽出的保險(xiǎn)單，還有一天在次年度期滿，依次類(lèi)推，至12月31日簽出的保險(xiǎn)單，需在次年度12月30日到期，即還有364天未經(jīng)過(guò)。則，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提存以逐日計(jì)算法計(jì)算的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是已收保險(xiǎn)費(fèi)的50%。（2）24個(gè)半個(gè)月提存法。發(fā)源于美國(guó)的一些州，也可以說(shuō)是在下面將要介紹的季度提存法的基礎(chǔ)上進(jìn)一步演化出來(lái)的。每月承保的保險(xiǎn)費(fèi)均要分開(kāi)計(jì)算，并假定每張保險(xiǎn)單是于月中期滿（實(shí)際上同假定保險(xiǎn)費(fèi)收入是均勻分布的道理一樣）。

9、當(dāng)保險(xiǎn)費(fèi)收入均衡分布時(shí)，至少每半個(gè)月的保險(xiǎn)費(fèi)收入累積數(shù)是相等的，則與前述結(jié)果是一致的。如果保險(xiǎn)費(fèi)是在持續(xù)增長(zhǎng)，24個(gè)半個(gè)月提存法就顯得不那么靈了。（3）季度提存法。以季度為計(jì)算未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的時(shí)間基礎(chǔ)而形成的一種準(zhǔn)備金提存方法提存比例。假定年度保險(xiǎn)費(fèi)收入是25000元，平均分四次進(jìn)賬，每次為6250元。若經(jīng)營(yíng)費(fèi)用率為33.33%，則未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提存比例為42%。如果上列款項(xiàng)均是在季度末支付，則幾乎每季都還有幾天剩余時(shí)間，這就意味著

10、42％是高估的。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，可調(diào)整到40％。時(shí)至今日，40％提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金活力不減，仍為許多公司所沿用。2.未決賠款準(zhǔn)備金的計(jì)算。根據(jù)經(jīng)營(yíng)資料預(yù)計(jì)本年度終了時(shí)，尚有一部分已報(bào)案或已處理賠案但沒(méi)有支付賠款的案子和已發(fā)生但被保險(xiǎn)人還沒(méi)有向保險(xiǎn)人提出索賠的案子（既有直接業(yè)務(wù)的，又有再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的）。對(duì)這兩種已發(fā)生的案子，保險(xiǎn)人在年終時(shí)，須在損益結(jié)算時(shí)提取相當(dāng)?shù)馁r款準(zhǔn)備金，即未決賠款準(zhǔn)備金。未決準(zhǔn)備金的計(jì)算方法：一是計(jì)算未來(lái)賠款支付系數(shù)，