工會會計制度及帳務處理講解

1、工會會計制度及賬務處理講解,2010年11月,一、會費收入 二、撥繳經(jīng)費收入（工會經(jīng)費、籌備金）三、上級補助收入（上級工會的補助）* 四、政府補助收入（同級財政補助）五、行政補助收入 （同級行政補助）* 六、事業(yè)收入（所屬事業(yè)）七、投資收益 * 八、其他收入,收入的核算,▲概念：工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費 企業(yè)：本人收入機關：職務工資+級別工資事業(yè)：職務工資

2、+薪級工資工勤：崗位+系統(tǒng),,,,一、會費收入,▲會費的計算：計算基數(shù)× 0.5%▲政策依據(jù)： 全國總工會關于收交工會會費的通知（工發(fā)〔1978〕101號） 全國總工會財務部關于機關和事業(yè)單位工會會員交納會費問題 的通知（工 財字1994年69號） ▲ 賬務處理： 收到會員繳納會費時： 借：現(xiàn)金 貸：會費收入 將會費

3、存入銀行時： 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金,,二、撥繳經(jīng)費收入▲概念：基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費及建會籌備金?！嬎愎剑喝柯毠すべY總額×2%=工會經(jīng)費▲政策依據(jù)： 1、中華人民共和國工會法 2、全國總工會財務部轉發(fā)國家統(tǒng)計局有關工資總額 規(guī) 定文件的通知（工財字1990年29號） 3

4、、全國總工會財務部轉發(fā)國家統(tǒng)計局《勞動統(tǒng)計指 標解釋》中有關“職工”和“職工工資總額及構成” 的規(guī)定的通知（工財字1995年11號） 4、國家稅務總局關于工會經(jīng)費稅前扣除問題的通知 （國稅函2000年678號）,▲賬務處理： 收到時： 借：銀行存款 貸：撥繳經(jīng)費收入

5、 貸： 應付上級經(jīng)費 上繳時： 借：應付上級經(jīng)費 貸：銀行存款,三、上級補助收入▲概念：本級工會收到的上級工會補助的款項。包括回撥補助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災補助、其他補助。 ▲賬務處理： 不跨年度的： 借：銀行存款 貸

6、：上級補助收入 跨年度的： 借：應收上級經(jīng)費—應收上級補助 貸：上級補助收入 實際收到： 借：銀行存款 貸：應收上級經(jīng)費—應收上級補助,四、政府補助收入▲概念：各級人民政府按照《工會法》和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項▲賬務處理： 借：銀行存款 貸：政府補助

7、收入,五、行政補助收入 ▲概念：工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項。▲賬務處理： 借：銀行存款 貸：行政補助收入,,六、事業(yè)收入▲概念：獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入?！~務處理： 借：銀行存款 貸：事業(yè)收入（按單位）,七、投資收益▲概念：對外投資

8、發(fā)生的損益。 ▲賬務處理： 借：銀行存款 貸：投資收益（按項目）,八、其他收入▲概念：除會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項收入。 ▲賬務處理： 借：銀行存款 貸：其他收入,支出的核算 一、職工活動支出 二、維權支出

9、 三、業(yè)務支出 四、行政支出 五、資本性支出 六、補助下級支出 七、事業(yè)支出 八、其他支出。,一、職工活動支出▲概念：職工活動支出是指工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出?；鶎庸M織會員開展集體活動發(fā)生的費用以及向會員發(fā)放的特殊困難補助，也屬于職工活動支出?！~務處理： 例1：

10、為慶祝五一國際勞動節(jié)，某基層工會為職工購買電影票 發(fā)生費用26000元，用支票支付。 借：職工活動支出——文體活動費 26,000 貸：銀行存款 26,000,例2：某公司工會為解決3名工會會員因工傷住院導致生活 困難的情況，依據(jù)工會委員會會員特殊困難補助規(guī)定，給予每人2000元補助。 借：職工活動支出——其他活動支出 2,000

11、 貸：庫存現(xiàn)金 2,000例3：某公司工會為普及《勞動法》知識，決定在本系統(tǒng)舉辦知識競賽活動，發(fā)生場租費20000元（用支票支付），獎品費用5000元（以現(xiàn)金支付）。 借：職工活動支出——職工教育費 25,000 貸：銀行存款 20,000 貸：庫存現(xiàn)金 5,000,例

12、4：某公司工會為增強廣大職工安全生產(chǎn)意識，決定以卡通形式開辟一個宣傳欄，發(fā)生材料費用5000元，以支票支付。 借：職工活動支出——宣傳活動費 5,000 貸：銀行存款 5,000,二、維權支出▲概念：維權支出是指工會直接用于維護職工權益的支出。維權支出是工會組織維護職工合法權益的基本社會職能在資金運用上的反映。維權支出包括勞動關系協(xié)調費、勞動保護費、法律援助費、困難職工幫扶費、送溫暖費和

13、其他維權支出?！~務處理： 例5：某市總工會為宣傳勞動合同法，開展大型主題咨詢 活動，支付場租費50,000元，用支票支付。 借：維權支出——勞動關系協(xié)調費 50,000 貸：銀行存款 50,000,例6：某集團工會組織本系統(tǒng)安全員舉辦生產(chǎn)安全知識培訓暨經(jīng)驗交流會

14、，發(fā)生材料費10,000元，場租費20,000元，食宿費10,000元，用支票支付。 借：維權支出——勞動保護費 40,000 貸：銀行存款 40,000 例7：某市總工會用購買服務的方式，為基層幫扶中心聘用專職律師，現(xiàn)按照合同約定支付酬金100,000元，以支票結算方式付訖。

15、 借：維權支出——法律援助費 100,000 貸：銀行存款 100,000,例8：某市總工會按照全總的統(tǒng)一部署，開展“金秋助學”活動，為15戶困難職工家庭發(fā)放金秋助學款合計30,000元，用現(xiàn)金方式付訖。 借：維權支出——困難職工幫扶費 30,000

16、 貸：庫存現(xiàn)金 30,000例9：春節(jié)前夕，某系統(tǒng)工會開展對200名困難職工“送溫暖”活動，每位困難職工一份糧油一份慰問金，糧油價值200元（用支票購買），慰問金1,000元（用現(xiàn)金支付），共發(fā)生費用240,000元。 借：維權支出——送溫暖費 240,000 貸：庫存現(xiàn)

17、金 200,000 銀行存款 40,000,例10：某市總工會參與市人大關于涉及職工切身利益的法規(guī)修訂，雙方組成起草小組，深入廠礦調研，發(fā)生租車費用5,000元，資料費1,000元，食宿費12,000元，用支票方式付訖。 借：維

18、權支出——其他維權支出 18,000 貸：銀行存款 18,000 例11：某縣總工會根據(jù)年度預算，提取工會干部權益保障金時500000元。 借：維權支出——其他維權支出 500,000 貸：專用基金——權益保障金

19、 500,000,三、業(yè)務支出▲概念：指工會培訓工會干部、加強自身建設及開展業(yè)務工作發(fā)生的各項支出。包括培訓費、會議費、外事費、專項業(yè)務費和其他業(yè)務支出。 ▲賬務處理： 例12：某集團工會召開工會代表大會發(fā)生費用5,000元。用支票結算。 借：業(yè)務支出——會議費 5,000 貸：銀行存款 5,00

20、0,例13：某集團工會召開組織所屬基層工會新上任基層工會主席參加工會業(yè)務培訓，支出費用發(fā)生場租、教材等費用30,000元 。 借：業(yè)務支出——培訓費 30,000 貸：銀行存款 30,000例14：某市總工會派人一次性出訪某國，就工資談判問題進行考察，共發(fā)生費用30萬元。 借：業(yè)務支出——外事費

21、 300,000 貸：銀行存款 300,000,例15：某市總工會經(jīng)審專用經(jīng)費支出350,000干部參加審計局組織的審計業(yè)務培訓班，支付培訓費1,000元。用現(xiàn)金支付。 借：業(yè)務支出——專項業(yè)務費 1,000 貸：庫存現(xiàn)金

22、 1,000 例16：某市總工會為貫徹《物權法》，切實加強工會資產(chǎn)管理，組成領導小組清理本級資產(chǎn)權屬方面的問題，前往檔案館查閱有關資料，發(fā)生文件復印費500元，以現(xiàn)金支付。 借：業(yè)務支出——其他業(yè)務支出 500 貸：庫存現(xiàn)金 500,四、行政支出▲概念：

23、行政支出是指工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。包括工資福利支出、商品和服務支出、對個人和家庭的補助和其他行政支出。 ▲賬務處理： 例17：某市總工會用“零余額賬戶用款額度”發(fā)放退休人員工資158,000元。 借：行政支出——對個人和家庭補助 158,000 貸：應付工資（離退休費）——退休人員 158,000 借：應付工資（離退休費）

24、——退休人員 158,000 貸：零余額賬戶用款額度 158,000,例18：某市總工會支付聘用人員工資12,000元，用現(xiàn)金支付。相關賬務處理如下： 借：行政支出——工資福利支出 12,000 貸：應付工資（離退休費）——其他人員 12,000 借：應付工資（離退休費）—

25、—其他人員 12,000 貸：庫存現(xiàn)金 12,000 例19：某市總工會向郵局支付機關郵寄費30,000元，用支票支付。 借：行政支出——商品和服務支出 30,000 貸：銀行存款

26、 30,000,五、資本性支出▲概念：是指工會從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡購建而發(fā)生的實際支出。資本性支出的特點是一次投入但多期受益。同時包含三種類型：一次性支出、陸續(xù)支出、跨年度支出?！~務處理： 例20：某市總工會于當年2月初進行機關辦公網(wǎng)絡建設，網(wǎng)絡建設總造價400,000元。按照合同約定，預付建設資金120,000元，隨著工程建設進度又支付建設資金180,000元。待竣工

27、驗收審計后支付工程尾款100,000元。同時購買電腦20臺，每臺5,000元。相關賬務處理如下：,支付工程首付款時： 借：在建工程 120,000 貸：在建工程占用資金 120,000 借：資本性支出——信息網(wǎng)絡購建 120,000 貸：銀行存款 1

28、20,000支付二次（實際操作按工程進度可能數(shù)次）工程款時： 借：在建工程 180,000 貸：在建工程占用資金 180,000 借：資本性支出——信息網(wǎng)絡購建 180,000 貸：銀行存款 180,000工程驗收審計后，支付尾款 借：

29、在建工程 100,000 貸：在建工程占用資金 100,000 借：資本性支出——信息網(wǎng)絡購建 100,000 貸：銀行存款 100,000,結轉固定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn) 400,000 貸：在

30、建工程 400,000 借：在建工程占用資金 400,000　　　貸：固定基金 400,000支付電腦價款時： 借：資本性支出——辦公設備購置 100,000 貸：銀行存款 100,000 借：固定資產(chǎn)

31、 100,000 貸：固定基金 100,000,例21：某市總工會當年 7月初，對其自建辦公樓進行大型修繕，建筑合同總造價3,000,000元。先期預付工程款900,000元，隨著工程進度又支付1,100,000元。工程次年2月底完工，工程竣工后，經(jīng)審計并驗收合格后，支付余款1,000,000元。相關賬務處理如下： 支付工程首付款時： 借：在建工程

32、 900,000 貸：在建工程占用資金 90,000 借：資本性支出——大型修繕 90,000 貸：銀行存款 90,000,支付二次（實際操作按工程進度可能數(shù)次）工程款時： 借：在建工程 1,350,000 貸：在建工程占用資金

33、 1,100,000 借：資本性支出——大型修繕 1,350,000 貸：銀行存款 1,350,000工程驗收審計后，支付尾款，并結轉固定資產(chǎn)。 借：在建工程 750,000 貸：在建工程占用資金 750,000 借：資本性支出——大型修繕 750,000

34、 貸：銀行存款 750,000 借：固定資產(chǎn) 3,000,000 貸：在建工程 3,000,000 借：在建工程占用資金 3,000,000 貸：固定基金 3,000,000,六、補助下級支出▲概

35、念：指工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關規(guī)定給予下級工會的各類補助款項。包括回撥補助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災補助和其他補助。 ▲賬務處理： 例22：某市總工會撥付給下屬某縣總工會用于開展送溫暖活動的補助款項10,000元、用于更新職工健身器材專項補助5,000元。 借：補助下級支出——送溫暖補助 10,000

36、 ——專項補助 5,000 貸：銀行存款 15,000,例23：某省總工會按照回撥相關規(guī)定，撥付給下級工會回撥補助經(jīng)費120,000元。 借：補助下級支出——回撥補助 120,000 貸：銀行存款

37、 120,000 例24：某省總工會按照超收補助規(guī)定，撥付所屬工會超收補助90,000元。 借：補助下級支出——超收補助 90,000 貸：銀行存款 90,000,例25：某市總工會撥付所屬縣總工會職工幫扶中心幫扶款200,000元。 借：補助下級支出——幫

38、扶補助 200,000 貸：銀行存款 200,000 例26：某省總工會撥付災區(qū)各市總工會救災款共計3,000,000元。 借：補助下級支出——救災補助 3,000,000 貸：銀行存款 3,000,000,七、

39、事業(yè)支出▲概念：指工會對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出。 ▲賬務處理： 例27：某市級工會對所屬文化宮（獨立核算）撥付經(jīng)費補助100,000元。 借：事業(yè)支出——文化宮 100,000 貸：銀行存款 100,000 例28：某基層工會投資興建的游泳館為非獨立核算單位，某年5月20日進行開放前的維修，發(fā)

40、生維修費200,000元。 借：事業(yè)支出——游泳館 200,000 貸：銀行存款 200,000,八、其他支出▲概念：指各級工會除職工活動支出、維權支出、業(yè)務支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出以外的各項支出。 ▲賬務處理： 例29：某市總工會對庫存物品進行盤點，干粉滅火器盤虧2個，價值600元，按規(guī)定對相關責任人進行罰款

41、200元。 借：其他支出 400 借：其他應收款—某人 200 貸：庫存物品 600 借：庫存現(xiàn)金 200 貸：其他應收款 200,例30：某基層工會在對

42、庫存物品清理時，發(fā)現(xiàn)部分演出服裝嚴重損毀，已經(jīng)不能使用。其賬面價值800元。 借：其他支出 800 貸：庫存物品 800例31：某市總工會報廢復印機一臺，賬面原值2,000元，在清理 過程中，取得變價收入30元，發(fā)生搬運費支出50元。 借：固定基金 2,0

43、00 貸：固定資產(chǎn) 2,000 借：其他支出 20 貸：庫存現(xiàn)金 20,例32：某市總工會向災區(qū)捐款200,000元。 借：其他支出 200,000 貸：銀行存款 200,000