審計期望差距研究【開題報告】

1、畢業(yè)論文（設計）開題報告題目：審計期望差距研究專業(yè)：會計學一、選題的背景、意義（一）（一）背景背景隨著全球經(jīng)濟的不斷發(fā)展，審計期望差距被越來越多的人所重視，縱觀審計的發(fā)展史，審計期望差距在20世紀60年代之前，一直處于穩(wěn)定狀態(tài)，但從20世紀60年代開始隨著經(jīng)營環(huán)境的急劇變化，大大小小的審計失敗案例層出不窮，一些公司紛紛倒閉，在總結原因時，不少審計報告使用者往往把大部分責任歸結于注冊會計師的執(zhí)業(yè)能力不足或者職業(yè)道德缺失，然而事實上他們并未

2、真正發(fā)現(xiàn)其中的原因，一方面面對審計失敗，注冊會計師確實有不可推卸的責任，但是，也存在這樣一種現(xiàn)象，有時候注冊會計師已經(jīng)按相關準則、法規(guī)，保質保量的完成了自己的工作，卻還是受到牽連責怪，究其原因我們發(fā)現(xiàn)這種現(xiàn)象主要是由于審計期望差距的存在。（二）（二）意義意義縱觀審計的發(fā)展史，我們可以了解到，以前人們比較關注審計的質量，審計成本等等，但隨著時代的發(fā)展，對于審計的研究越發(fā)的復雜和重要起來，審計期望差距研究作為一門新興的研究學科，直接清晰的反

3、映了人們在處理審計活動中的一些不合理的現(xiàn)象，而審計期望差距是否合理直接影響到審計活動是否能正常的進行，對于整個審計內容的反映也有比較大的影響。但是從我國現(xiàn)階段的實際情況來看，我國相關的審計體系還不完善，真正重視審計期望差距問題的企業(yè)不多，而真正著手去解決審計期望差距所帶給審計活動的問題的企業(yè)就更加少了?，F(xiàn)階段，大部分審計活動中相對缺乏一個對審計期望差距的合理估計，也沒有一個完善的審計程序專門來應對一些審計期望差，而當不合理的審計期望差距

4、產生，并且發(fā)展到影響審計活動的正常和正確進行時，人們才漸漸發(fā)現(xiàn)沒有正確的對待審計期望差距，回過頭則發(fā)現(xiàn)早已悔之晚矣。但是話說回來，即使部分人漸漸開始重視審計期望差距對于審計活90年代后，各國學者開始嘗試用實證研究的方法對審計期望差距進行研究，以使對審計期望差距的分析更具客觀性和實用性。其主要代表是新西蘭的Pter，其采用結構分析法，經(jīng)過調查量化分析了審計期望差距不同要素間的具體差異，發(fā)現(xiàn)總的期望差距中16％來自于不符合準則的行為，50％

5、的差距來自于準則的缺陷，34％的差距來自于不合理的期望。Humphreyeta1(1993)在英國和MCInnes(1994)在南非通過實證調研發(fā)現(xiàn)審計人員未恪守獨立性原則是形成審計期望差距的重要因素。ray和Manson(2003)使用了漢弗萊對審計期望差距的認識，進一步引用波特的結構分析法分析了審計期望差距，指出審計期望差距是描述那些依賴審計人員報告的人對審計期望與審計人員認為所應當執(zhí)行的行為標準之間的差距。（二）國內研究成果和動態(tài)

6、在國內，我國大部分學者的研究成果不但結合了國外一些合理的研究結論，而且針對審計期望差距的產生原因和解決辦法等提出了許多合理、有效、實用的觀點。1.關于審計期望差距的形成原因我國國內學者主要從注冊會計師、社會公眾、審計準則等方面進行了比較詳細的說明:（1）注冊會計師方面近年來，我國學者對于注冊會計師方面的研究有了進一步的發(fā)展，也更加的趨于成熟化，合理化。董佳在《關于審計期望差距問題的探討》中綜合分析了現(xiàn)代會計師事務所所特有的性質，指出審計

7、期望差距的產生與會計師事務所的發(fā)展情況以及注冊會計師自身的一些特性分不了關系，該學者提出現(xiàn)在的會計師事務所主要是有限責任制的，風險意識薄弱，且為了招攬客戶，不惜采取各種不正當手段，另外其也普遍存在審計質量控制機制不完善等問題、其次審計人員能力和職業(yè)的責任心缺乏也是產生審計期望差距的重要原因（董佳，2009）。在《淺談審計期望差距》中作者總結出由于選擇性方法的運用，審計工作具有許多的固有限制使很多審計證據(jù)不具有結論性、更加不妙的是在這一前