資產減值準備計提的理論探討與實證分析.pdf_第1頁
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文檔簡介

1、該文旨在對資產減值會計進行理論闡述和實證分析,并對完善中國資產減值會計的相應規(guī)定提出政策建議. 該文從會計目標、資產定義的變化和穩(wěn)健性原則三個方面闡述了資產減值會計產生與發(fā)展的必然性;并分析了資產減值準備對財務報告和財務指標可能的影響;在理論分析的基礎上, 該文利用CSMAR2003數據庫中的有關數據對上市公司資產減值準備計提情況進行了描述性分析,利用Kruskal-Wallis檢驗與LSD檢驗對資產減值準備計提情況進行了差異分析,并對

2、資產減值準備計提比例進行了回歸分析. 該文的主要結論如下:1、資產減值會計產生的理論基礎是會計目標決策有用論和資產定義未來經濟利益觀,資產減值會計的產生與發(fā)展不僅是穩(wěn)健性原則的重要體現和運用范例,而且也反映了社會經濟環(huán)境的客觀要求.2、在目前監(jiān)管部門的監(jiān)管要求下,上市公司有動機利用減值準備進行利潤操縱,而當前的有關規(guī)定也給了公司進行盈余管理的空間.3、絕大多數上市公司在相應資產有余額的情況下未計提準備;當公司虧損時,更傾向于在當期計提減

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