淺析企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境與財務舞弊

1、淺析企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境與財務舞弊【摘要】企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境如果存在缺陷，往往會引發(fā)財務舞弊。而建立良好、完善的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，會有效的防范財務舞弊的發(fā)生。本文先分析了企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與財務舞弊的關系，在后面又提出了構建良好內(nèi)部控制環(huán)境以防治財務舞弊的對策?！娟P鍵詞】內(nèi)部控制環(huán)境，財務舞弊1.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境與財務舞弊的關系1.1內(nèi)部控制環(huán)境的缺陷給財務舞弊帶來了可乘之機我國企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境建設常常存在以下缺陷：第一，公司的治理結構不完善，“

2、內(nèi)部人”把控嚴重。目前我國大多數(shù)企業(yè)的公司治理結構很不合理。首先，董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層三方的責任、權利和義務的劃分形同虛設，股東會流于形式，董事會為內(nèi)部人控制，對經(jīng)理很難監(jiān)督。其次，很多企業(yè)對各部門管理職責和權責的界定不規(guī)范，也沒有按照權責對等的原則進行分配，部門發(fā)展不協(xié)調(diào)?；蚴且患聼o人負責，或是職責重疊，效率低下，或是義務大于權利的部門怨聲載道，大大影響了員工的工作積極性。這種權責的失衡十分不利于內(nèi)部控制制度的落實。第二，企業(yè)內(nèi)部

3、的監(jiān)督機制不健全。首先，企業(yè)對內(nèi)部審計的認識不到位，沒有給予足夠重視。企業(yè)只把內(nèi)部審計與簡單的“糾錯查漏”劃等號，很多企業(yè)只把內(nèi)部審計作為財務部門的附庸，使得內(nèi)部審計部的制衡作用，而內(nèi)部控制環(huán)境作為內(nèi)部控制的基礎要素，更不難得出財務舞弊行為的防控需要有良好的內(nèi)部控制環(huán)境做保障。1.2.3良好的內(nèi)部控制環(huán)境對舞弊行為有很大的制衡作用在博弈論中，有以下幾個假設：一是理性經(jīng)濟人的假設，即博弈參與人能夠充分考慮當前他所面臨的局勢，并作出合乎理性

4、的抉擇。二是假設博弈雙方都能夠使自身利益實現(xiàn)最大化。博弈參與人總是以自身利益為出發(fā)點，尋找自我最優(yōu)策略，從而形成一種均衡狀態(tài)。內(nèi)部控制環(huán)境作為博弈的另一方，決定了是否會給舞弊人以可乘之機。如果內(nèi)部控制制度很健全，并擁有良好的內(nèi)部控制環(huán)境，會計信息披露及時準確，監(jiān)督機制有效到位，一旦博弈參與者即舞弊行為人實施舞弊行為，相關管理部門可以很快獲知并采取懲處措施，舞弊行為人就會因此付出慘痛的代價，舞弊的風險急劇上升，原先想通過舞弊獲利的念頭也會

5、隨之打消。因此，出于自身利益最大化考慮，博弈參與人便會“改旗易幟”，放棄舞弊。2.構建良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境以防治財務舞弊的對策2.1加強董事會在內(nèi)部控制中的作用鑒于目前董事會在內(nèi)部控制體系中的嚴重缺位，我們首先必須強化董事會在公司治理結構中的關鍵領導地位，突出其在建立和完善內(nèi)部控制體系的核心作用；其次要建立獨立董事制度，將內(nèi)外部獨立董事結合起來，以最大限度地維護股東的合法權益；最后還要明確董事會的內(nèi)部分工，以加強企業(yè)的內(nèi)部控制。這些專