木材企業(yè)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計[文獻綜述]

1、1文獻綜述文獻綜述（20_20__屆）屆）木材企業(yè)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計3的可能性。（2）內(nèi)部控制階段。1947年，美國執(zhí)業(yè)會計師協(xié)會下屬審計程序委員會在其《審計準(zhǔn)則暫行公告》中第一次提出了內(nèi)部控制概念。1949年，美國執(zhí)業(yè)會計師協(xié)會發(fā)布了一份特別報告：內(nèi)部控制—一種協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當(dāng)局和獨立審計人員的重要性。該報告首次給內(nèi)部控制以如下定義：內(nèi)部控制包括組織的組成結(jié)構(gòu)及該組織為保護其財產(chǎn)安全、檢查其會計資料的準(zhǔn)確性和可靠性、提

2、高經(jīng)營效率，保護既定的管理政策得以實施而采取的所有方法和措施。（3）管理控制和會計控制階段。1958年，美國執(zhí)業(yè)會計師協(xié)會發(fā)布的第29號《審計程序公告》指出：“內(nèi)部控制，從廣義上包括既有會計又有管理特征的控制?！?963年，美國執(zhí)業(yè)會計師協(xié)會發(fā)布的第33號《審計程序公告》指出：“獨立審計人員主要關(guān)注會計控制，但是，如果獨立審計人員認(rèn)為某些管理控制可能對財務(wù)記錄可靠性有影響，他應(yīng)當(dāng)考慮評價管理控制。”1972年，美國執(zhí)業(yè)會計師協(xié)會下屬審計

3、準(zhǔn)則委員會發(fā)布的《審計準(zhǔn)則公告》第1號給管理控制和會計控制下了一個詳細(xì)的定義。該定義如下：管理控制包括但不限于確保交易由管理當(dāng)局授權(quán)的組織結(jié)構(gòu)、程序及有關(guān)記錄。這種授權(quán)是與實現(xiàn)組織目標(biāo)這個責(zé)任相聯(lián)系的管理功能，并且是建立交易的會計控制的起點。會計控制是與資產(chǎn)安全、財務(wù)記錄可靠及下列事項提供合理保證的組織結(jié)構(gòu)、程序及記錄：①交易的實施是依據(jù)管理當(dāng)局一般授權(quán)或特別授權(quán)；②交易的記錄要滿足能按一般公認(rèn)會計原則或應(yīng)用于會計報告的其他標(biāo)準(zhǔn)來編制財

4、務(wù)報表和保持資產(chǎn)的經(jīng)管責(zé)任的需要；③只能根據(jù)管理當(dāng)局的授權(quán)才能接近資產(chǎn)；④賬面數(shù)定期與實際數(shù)核對，并對差異采取恰當(dāng)行動。顯然，這個概念將管理控制和企業(yè)目標(biāo)相聯(lián)系，但未將會計控制與企業(yè)目標(biāo)相聯(lián)系。（4）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。1988年，審計準(zhǔn)則委員會發(fā)布第55號《審計準(zhǔn)則公告》，正式提出“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”這一概念，該公告自1990年1月起取代第1號《審計準(zhǔn)則公告》中的相關(guān)內(nèi)容，也就是說，自1990年1月起，由內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)取代內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會

5、計控制。第55號《審計準(zhǔn)則公告》規(guī)定，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是指為了對實現(xiàn)特定公司目標(biāo)提供合理保證而建立的一系列政策和程序構(gòu)成的有機總體，包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)及控制程序三個部分。（5）一體化結(jié)構(gòu)階段。20世紀(jì)80年代以來，虛假財務(wù)報表時有發(fā)生。為此，美國成立了“反虛假財務(wù)報告委員會”。隨后，由美國執(zhí)業(yè)會計師協(xié)會(AICPA)、內(nèi)部審計協(xié)會(IIA)、財務(wù)經(jīng)理協(xié)會(FEI)、美國會計學(xué)會(AAA)、管理會計學(xué)會(IMA)等多個專業(yè)團體共同發(fā)起組成