非營利組織企業(yè)所得稅 優(yōu)惠政策講解

1、非營利組織企業(yè)所得稅 優(yōu)惠政策講解,2017年5月,非營利組織企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策講解,,非營利組織優(yōu)惠政策的基本規(guī)定,,非營利組織免稅資格的認定條件,,非營利組織免稅資格的認定程序,,,,,認定所需報送資料,,,資格復審及納稅申報要求,,,免稅備案辦理所需資料,,一、非營利組織優(yōu)惠政策的基本規(guī)定,（一）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，符合條件的非營利組織的收入為免稅收入。

2、 （二）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。,一、非營利組織優(yōu)惠政策的基本規(guī)定,（三）根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）規(guī)定，自2008年1月1日起，符合條件的非營利組織企

3、業(yè)所得稅免稅收入包括以下內容：  1.接受其他單位或者個人捐贈的收入；   2.除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；   3.按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；   4.不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；   5.財政部、

4、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。,二、認定條件,根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅〔2014〕13號 ）規(guī)定，非營利組織應符合以下條件：  1.依照國家有關法律法規(guī)設立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務總局認定的其他組織；　 　 2.從事公益性或者非營利性活動；　　 3.取得的收入除用于與該組織有關的、合理

5、的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；　　 4.財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；　　 5.按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告；,二、認定條件,6.投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；　　

6、 7.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上年度稅務登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關規(guī)定執(zhí)行；　 　8.除當年新設立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前年度的檢查結論為“合格”； 9.對取得的應納稅收入及其有關的成本、費用、損失應與免稅收入及其有關的成本

7、、費用、損失分別核算。,三、認定程序,1.經(jīng)省級（含省級）以上登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，應向其所在地省級稅務主管機關提出免稅資格申請，并提供財稅〔2014〕13號文規(guī)定的相關材料。 2.經(jīng)市（地）級或縣級登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，分別向其所在地市（地）級或縣級稅務主管機關提出免稅資格申請，并提供財稅〔2014〕13號文規(guī)定的相

8、關材料。 3.根據(jù)《關于市級非營利組織免稅資格認定有關問題的補充通知》（肇財監(jiān)〔2013〕6號）規(guī)定，市級非營利組織免稅資格的受理申請時間為當年的8月30日前，非營利組織免稅資格有效期為5年。,四、認定所需報送資料,1.申請報告；　　 2.事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度；　 　3.稅務登記證復印件；　　 4.非營利組織登

9、記證復印件；　　 5.申請前年度的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況；　　 6.具有資質的中介機構鑒證的申請前會計年度的財務報表和審計報告；　 　7.登記管理機關出具的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位申請前年度的年度檢查結論；　　 8.財政、稅務部門要求提供的其他材料。,五、資格復審及納稅申報要求,1.非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年。非營利組織應在期滿前三個月內提出復審申

10、請，不提出復審申請或復審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動失效。非營利組織免稅資格復審，按照初次申請免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理。 2.非營利組織必須按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等有關規(guī)定，辦理稅務登記，按期進行納稅申報。取得免稅資格的非營利組織應按照規(guī)定向主管稅務機關辦理免稅手續(xù)，免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起十五日內向主管稅務機關報告。,六、免稅備案

11、辦理所需資料,根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）規(guī)定，企業(yè)應當自行判斷其是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應當按照本辦法規(guī)定向稅務機關履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料的保存期限為享受優(yōu)惠事項后10年。稅法規(guī)定與會計處理存在差異的優(yōu)惠事項，保存期限為該優(yōu)惠事項有效期結束后10年。,六、免稅備案辦理所需資料,向稅務機關報送備案資料：

12、 1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； 2.非營利組織資格認定文件或其他相關證明。 企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料： 1.非營利組織資格有效認定文件或其他相關證明； 2.登記管理機關出具的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位對應匯繳年度的檢查結論（新設立非營利組織不需提供）； 3.應納稅收入及其有關的成本、費用、損失，與免稅收入及其有關的成本、費用、