企業(yè)稅務健康檢查全指導

1、,稅務檢查系列——,主辦單位：高頓稅務峰會培訓時間：2015年6月18日培訓講師：冷 星,企業(yè)稅務健康檢查全指導,2,一、納稅自查基礎知識,▍稅務健康檢查概念與內容,,,,1,稅務管理流程,,,稅務健康檢查，為了降低企業(yè)經營過程中的稅務風險，依據現行的法律法規(guī)，進行涉稅事項合法合規(guī)檢查，并對涉稅管理內控制度進行評價。,稅務資料保管,涉稅事項報備,納稅申報及稅款繳納,涉稅事項的會計處理,2,3,4,5,,稅務健康檢查主要內容,3

2、,一、納稅自查基礎知識,▍稅務健康檢查與稅務稽查的區(qū)別,4,,一、納稅自查基礎知識,,前期準備工作,現場執(zhí)行檢查,出具報告，提出建議,后續(xù)管理工作,,稅務健康檢查操作流程,5,,,,,,,,,會計準則,原始憑證,記賬憑證,會計處理,會計報表,稅收法規(guī),納稅憑證,納稅申報表,,,,,稅務處理,,,,,,,▍總體性檢查的“兩條路徑”,,二、稅務健康檢查—總體性檢查,,,,檢查起點,注：“總體性檢查” 的目的就是為了確定檢查風險區(qū)域

3、，為進一步“分稅種檢查”指明方向； 健康檢查通常是從會計稅務的未端切入的，從后往前“逆向”追溯，探尋涉稅事項的本質。,6,二、稅務健康檢查—總體性檢查,▍財務報表整體合理性檢查,7,二、稅務健康檢查—總體性檢查,▍財務報表數據異常情況檢查,8,二、稅務健康檢查—總體性檢查,▍財務預警值分析,▍稅負預警值分析,二、稅務健康檢查—總體性檢查,反映某行業(yè)最低稅負標準，當某行業(yè)稅負低于預警稅負，則該行業(yè)存在較為嚴重的征收力度不

4、足的問題。,,稅負預警值——,10,全市商業(yè)稅收專項整治下月啟動,本報訊（記者裴喬麗 通訊員周鵬）4月1日起至11月30日，市國稅局將在全市范圍內對所有從事批發(fā)、零售的納稅人開展商業(yè)稅收專項整治，進一步規(guī)范商業(yè)稅收征管秩序，這是記者從昨日召開的全市商業(yè)稅收專項整治動員會上獲悉的消息。 據介紹，商業(yè)稅收征管一直是我市稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，存在部分納稅人納稅遵從度不高、漏征漏管等問題。據統(tǒng)計，2014年，全市共完成商業(yè)稅收14141

5、6萬元，商業(yè)增值稅占全市社會消費品零售總額的比重僅為1.08%，低于全省平均水平0.43個百分點。 為進一步規(guī)范稅收征管秩序，促進稅收公平，4月起，市國稅局將聯(lián)合財政、地稅、工商、公安等部門，在全市范圍內對從事批發(fā)、零售的納稅人開展稅收專項整治，重點整治稅負率長期偏低、長期零負申報的納稅人和漏征漏管戶。 據了解，此次專項整治為期8個月，將分為清查、檢查、總結表彰三個階段。其中，市國稅局將在清查階段對全市商業(yè)納稅人展開

6、拉網式排查，同時鼓勵和督促納稅人開展自查自糾，對自查階段主動如實申報并補繳稅款的納稅人，將按照實際經營情況進行管理；對申報不實的納稅人，將通過納稅評估、稅收稽查等方式依法進行檢查；對重大涉稅違法行為將進行嚴厲打擊，真正起到打擊一戶、震懾一片、規(guī)范一方的作用。,▍企業(yè)納稅申報稅負檢查,二、稅務健康檢查—總體性檢查,11,三、稅務健康檢查—分稅種檢查,▍增值稅指標異常與檢查,三、稅務健康檢查—分稅種檢查,▍增值稅中“視同銷售”事項的檢查,2

7、、檢查未入賬“視同銷售”事項的基本方法 （1）、查原材料、庫存商品的去向； （2）、查委托代銷業(yè)務的真實性及收入結轉時間。,1、檢查“視同銷售”會計處理與稅法處理的正確性,13,三、稅務健康檢查—分稅種檢查,▍企業(yè)所得稅指標異常與檢查,三、稅務健康檢查—分稅種檢查,1、列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。 2、企業(yè)在年度匯算清繳結束前

8、向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。 3、按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。 本公告適用于2014年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。 本公告施行前尚未進行稅務處理的事項，符合本公告規(guī)定的可按本公告執(zhí)行。　國家稅務總局2015年5月8日,15,三、稅務健康檢查—分稅種檢

9、查,,▍個人所得稅重點檢查事項,檢查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個人所得稅，重點檢查項目如下： 1、為職工建立的年金； 2、為職工購買的各種商業(yè)保險； 3、超標準為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險； 4、超標準為職工繳存的住房公積金； 5、以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入； 6、為職工所有的房產支付的暖氣費、物業(yè)費； 7、股票期權收入（員工在行權時獲得的差價收益，是否按工薪

10、所得繳納個人所得稅）； 8、以非貨幣形式發(fā)放的個人收入是否扣繳個人所得稅。,16,四、發(fā)票管理的健康檢查,▍發(fā)票抵扣和稅前扣除的檢查,五、稅務健康檢查成果,▍稅務健康檢查結果報告書,上海申海商貿有限公司： 我們接受貴公司的委托，于2015年3月10日與貴公司簽定《稅務健康檢查業(yè)務約定書》。依據該業(yè)務約定書的約定，我們組建了專項服務小組，并于2015年3月15日開始向貴公司提供約定的稅務服務。 我們的工作是

11、以貴公司提供的涉稅相關資料為起點，通過查看企業(yè)會計憑證、各種稅費申報表、所得稅匯算清繳報告書、有關稅務處理文件以及對各種稅費進行測算等進行檢查的。檢查過程中，我們與貴公司相關財務及稅務負責人進行了廣泛和深入的溝通。 我們以上稅務檢查外勤工作已于2015年6月15日結束，現將檢查中所發(fā)現的問題及結論，提交貴公司管理層參考?，F報告如下。上海**會計稅務師事務所2015年6月18日報告書目錄 一、報告書總論1、報告書的目

12、的和范圍2、報告書的基礎3、報告書中的用語二、公司涉稅情況綜述1、公司簡況2、公司財務內部控制評價3、公司納稅管理流程評價,三、健康檢查情況及結果1、增值稅（1）、“視同銷售” 稅務問題▎財務預警值分析-收入與存貨變動率不配比▎稅負預警值分析-增值稅稅負率波動異常▎涉稅問題▎稅法規(guī)定▎涉稅分析▎涉稅風險（2）、……2、企業(yè)所得稅（1）、“關聯(lián)方業(yè)務” 稅務問題▎財務預警值分析-收入與利潤變動率不配比

13、▎稅負預警值分析-所得稅稅負率偏低▎涉稅問題▎稅法規(guī)定▎涉稅分析▎涉稅風險（2）、……3. 個人所得稅4. 其他稅種四、其他涉稅事項檢查情況五、風險提示預期稅收政策變動提示2、……2015年6月18日,18,五、稅務健康檢查成果,▍稅務健康檢查管理建議書,上海申海商貿有限公司： 我們接受貴公司的委托，于2015年3月15日至2015年6月15日對貴公司納稅管理及稅款繳納情況進行了稅務健康檢查。根據貴

14、公司在本次稅務健康檢查出現的問題，我們于2015年6月18日出具了《稅務健康檢查結果報告書》，并對相關問題與貴公司主要管理人員、財務負責人進行了分析、討論和研究。 在此基礎上，我們根據交流結果對檢查結論進行了必要的修正，并據此提出稅務管理建議，提交貴公司管理層參考?，F建議如下。上海**會計稅務師事務所2015年6月28日建議書目錄 一、建議書綜述1、建議書的編制依據與原則2、建議書的性質3、建議書中的用語二

15、、涉稅問題影響及改進建議1、增值稅（1）、“視同銷售” 稅務問題▎涉稅問題影響▎涉稅管理建議：,a.b.c.▎后續(xù)管理風險（2）、……2、企業(yè)所得稅（1）、“關聯(lián)方業(yè)務” 稅務問題▎涉稅問題影響▎涉稅管理建議：a.b.c.▎后續(xù)管理風險（2）、……3. 個人所得稅4. 其他稅種三、使用責任及使用范圍1、本《稅務健康管理建議書》僅系我們本次接受委托發(fā)現的涉稅問題及改進建議，希望引起你們的注意，以便