經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制研究.pdf

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是我國改革開放過程中形成的一種審計(jì)制度，最早開始于1985年。多年來，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)本著邊組建機(jī)構(gòu)邊試點(diǎn)審計(jì)，邊探索實(shí)踐邊立制規(guī)范的精神，在全國范圍內(nèi)積極開展。我們應(yīng)該看到，審計(jì)在維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，優(yōu)化改革開放環(huán)境，幫助實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控等方面都發(fā)揮了不可或缺的作用，這是不容置疑的。但是，我們還應(yīng)該看到，審計(jì)無論在為保持獨(dú)立審計(jì)的獨(dú)立、客觀、公正而進(jìn)行的法律法規(guī)的建設(shè)上，還是在相關(guān)法律措施的執(zhí)行上，以及審計(jì)方法上都存在著很大的漏洞和缺陷

2、。注冊會計(jì)師的獨(dú)立審計(jì)普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)和憂患意識，甚至不惜與被審計(jì)單位合謀造假，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大，審計(jì)質(zhì)量低下。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指通過核查賬務(wù)，對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律等情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，并在一定程度上判斷領(lǐng)導(dǎo)干部是否正確履行其經(jīng)濟(jì)職責(zé)、是否遵守廉潔從政的各項(xiàng)規(guī)定的審計(jì)制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是客觀、公正地評價(jià)這些負(fù)責(zé)人在管理企業(yè)經(jīng)營活動中的業(yè)績和對存在的問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任，為主管部門使用干部的提供參考依據(jù)，旨在加強(qiáng)干部管理。因此

3、，質(zhì)量控制是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制就是要從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特性出發(fā)，從影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的因素入手，’挖掘提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的本質(zhì)。本文通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的要素，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制與一般審計(jì)質(zhì)量控制的區(qū)別來討論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的內(nèi)涵，從而構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制體系。 全文共分為四章。第一章為前言，前言為引題之論，從研究的背景、文獻(xiàn)回顧、研究思路出發(fā)，提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的目的和意義。第二

4、章為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量與質(zhì)量控制的概念區(qū)分，主要區(qū)分了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的概念、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的概念、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定，為后續(xù)研究打下基礎(chǔ)。第三章為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的原理與機(jī)制，主要是討論了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的要素、原則、內(nèi)容、質(zhì)量控制機(jī)制、質(zhì)量監(jiān)督機(jī)制和質(zhì)量評價(jià)機(jī)制等問題。第四章通過案例分析，提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的程序和方法，從而構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任質(zhì)量控制體系。前言包括三個(gè)部分，第一部分提出了本文的研究背景，闡

5、述了目前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的廣泛開展，而審計(jì)質(zhì)量低下的現(xiàn)狀，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展要求高質(zhì)量的審計(jì)，而要達(dá)到高質(zhì)量，就必須施行質(zhì)量控制。第二部分為文獻(xiàn)回顧，主要是從我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開展以來的各位專家學(xué)者發(fā)表的文獻(xiàn)來歸納其觀點(diǎn)并進(jìn)行評述。其中，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象、內(nèi)容、方法研究得比較多，而對經(jīng)濟(jì)責(zé)任質(zhì)量控制方面的文獻(xiàn)卻很少，即使有一部分研究都只是泛泛而談，不成系統(tǒng)。第三部分勾勒了文章的研究思路和框架，本文的研究路線為：研究背景→文獻(xiàn)回顧→

6、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)涵→經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的內(nèi)涵→經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制原理→經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制→案例分析→建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制體系。先從理論上搭建文章的框架結(jié)構(gòu)。第四部分提出了文章的研究方法，確定了全文主要是規(guī)范研究為主。 第二章旨在探討經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量與質(zhì)量控制的基本概念、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量與一般審計(jì)質(zhì)量控制的區(qū)別、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵點(diǎn)等基本問題。作者首先界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念，是特指審計(jì)機(jī)關(guān)或

7、其他審計(jì)組織，接受政府或有關(guān)部門的委托，依據(jù)國家法律法規(guī)和有關(guān)政策，對審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在部門、單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益性，以及領(lǐng)導(dǎo)干部本人對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，借以評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)情況的較高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。其次，揭示了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)涵，從影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的因素入手，歸納出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量就是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)時(shí)，為了正確評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干

8、部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任而體現(xiàn)在公平、公正上的滿意程度。再其次，論述了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的內(nèi)涵，即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量控制是指審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員運(yùn)用有效的方法，對審計(jì)項(xiàng)目從立項(xiàng)到報(bào)告全過程的組織、指導(dǎo)、監(jiān)督的活動，是審計(jì)機(jī)關(guān)自身的一種自律行為。然后，區(qū)分了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制與一般審計(jì)質(zhì)量控制的區(qū)別。最后，指出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵在于如何區(qū)分領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題。第三章是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的原理和機(jī)制，為本文的核心部分，主要是理清經(jīng)濟(jì)責(zé)

9、任審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)、要素、原則和內(nèi)容，再通過質(zhì)量控制機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制、評價(jià)機(jī)制來為構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制體系打下基礎(chǔ)。第一部分為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制原理，指出了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)分為宏觀和微觀兩個(gè)方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的要素為控制主體、控制客體、控制對象、控制依據(jù)和控制目的，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的原則包括制度化原則、全面控制原則、客觀性原則、獨(dú)立性原則和有效性原則，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的內(nèi)容分為事前質(zhì)量控制、事中質(zhì)量控制和

10、事后質(zhì)量控制。本節(jié)的研究重點(diǎn)在于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制要素，本文試圖通過對影響質(zhì)量要素的控制來達(dá)到審計(jì)質(zhì)量控制的目的。第二部分為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制，主要包括質(zhì)量控制機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制和評價(jià)機(jī)制。質(zhì)量控制機(jī)制包括政府管制、內(nèi)部自控和行業(yè)自律。監(jiān)督機(jī)制主要包括法律監(jiān)督、政府監(jiān)管和其他外部監(jiān)督機(jī)制。合理有效的監(jiān)督工作，是提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要保證。評價(jià)機(jī)制主要是評價(jià)原則、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評價(jià)方法和評價(jià)指標(biāo)體系四個(gè)方面來討論的。客觀

11、公正的審計(jì)質(zhì)量評價(jià)對規(guī)范審計(jì)行為、規(guī)避和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，都有著重要的意義。 第四章是案例研究。光從理論上制定幾條質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是空洞的，本文通過對一個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的案例分析，探討在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序過程中進(jìn)行質(zhì)量控制，包括準(zhǔn)備前的質(zhì)量控制、審計(jì)實(shí)施過程中的質(zhì)量控制和審計(jì)終結(jié)階段的質(zhì)量控制。在每一個(gè)階段都要采取質(zhì)量控制的措施和方法，進(jìn)行全面質(zhì)量控制，從而構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制體系

12、，達(dá)到本文的最終目的一質(zhì)量體系的建立。最后，論述了建立和完善質(zhì)量體系的措施，積極研究探索適合我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的先進(jìn)方法，提高審計(jì)工作水平。 本文的創(chuàng)新之處在于提出和論證了以下觀點(diǎn)：首先，論證了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制要素，挖掘出了影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的主要因素，為構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制體系打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；其次，提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的特性，區(qū)分了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制與一般審計(jì)質(zhì)量控制的不同，為我國開展高質(zhì)量的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工